Неоподатковувана допомога на поховання матері працівника у 2026 році: максимальна сума та вимоги до заяви (аудіоверсія)

У працівника померла мати (пенсіонерка), надано свідоцтво про смерть. Яку максимальну суму неоподатковуваної матеріальної допомоги на поховання може виплатити роботодавець? Що обов’язково зазначити у заяві працівника на отримання такої допомоги?

Коротка відповідь

У 2026 році максимальна сума неоподатковуваної матеріальної допомоги від роботодавця у зв’язку зі смертю матері працівника становить 4 660 грн. У заяві важливо сформулювати прохання про надання саме нецільової благодійної (матеріальної) допомоги у зв’язку із сімейними обставинами (або смертю матері) та додати копію свідоцтва про смерть.

Чому ліміт становить 4 660 грн, а не 9 320 грн

Спеціальна норма пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ (подвійний розмір граничного доходу для застосування ПСП — 9 320 грн у 2026 році) діє виключно у разі смерті самого працівника під час виплати допомоги його родичам. Вона не поширюється на випадки смерті родичів працівника.

Коли помирає родич працівника, виплата від роботодавця оформлю-ється як нецільова благодійна допомога за правилами пп. 170.7.3 ПКУ. Вона не включається до оподатковуваного доходу в межах граничного розміру, визначеного в абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, що у 2026 році становить 4 660 грн сукупно за рік.

Допомога від ПФУ через роботодавця не виплачується: Оскільки померла мати була пенсіонеркою, вона мала власне джерело доходу (пенсію) і не вважається утриманцем згідно зі ст. 20 Закону «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Допомогу на поховання пенсіонера родич отримує безпосередньо в органах Пенсійного фонду України за пенсійним законодавством.

Що обов’язково вказати в заяві працівника

Заява складається у довільній формі на ім’я керівника підприємства. У ній обов’язково зазначають:

Шапку: посаду та ПІБ керівника, назву підприємства, посаду та ПІБ працівника, його РНОКПП (ІПН).

Формулювання прохання: «Прошу надати мені нецільову благодійну (матеріальну) допомогу у зв’язку із сімейними обставинами (смертю матері)».

Суму допомоги: працівник може зазначити бажану суму або залишити визначення суми на розсуд керівника (наприклад, у межах неоподатковуваного ліміту).

Спосіб виплати: реквізити власного банківського рахунку (IBAN) або зазначення про виплату готівкою через касу.

Додатки (перелік документів):

  • копія свідоцтва про смерть матері;
  • копія свідоцтва про народження працівника (якщо у матері та працівника різні прізвища — для підтвердження родинного зв’язку).

Дату та особистий підпис працівника.

Оподаткування та звітність

  • У межах 4 660 грн: ПДФО та військовий збір не утримуються;
  • Сума перевищення (понад 4 660 грн): оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%;
  • ЄСВ: не нараховується на всю суму допомоги (зокрема на суму перевищення), оскільки разова матеріальна допомога за сімейними обставинами не належить до фонду оплати праці відповідно до пп. 14 Переліку №1170;
  • Єдина звітність (Додаток 4ДФ): неоподатковувана сума нецільової благодійної допомоги відображається за РНОКПП працівника з ознакою доходу «169». У Додатку Д1 виплата не відображається.