Повернення зайвої зарплати 5 тис. грн нетто при звільненні у 2026 році: донарахування податків та ризики (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Ні, донараховувати податки на суму переплати не потрібно. Оскільки за серпень 2026 року зарплата нараховується лише за фактично відпрацьовані 3 дні, а виплата за інші 10 днів є помилковою, база оподаткування формується виключно із зарплати за 3 дні.

Обґрунтування та порядок дій

Якщо податки під час звільнення вже були сплачені з усієї суми (за 13 днів)

Нарахування та звітність: В бухгалтерському обліку та в Податковому розрахунку (додатки Д1 та 4ДФ) за серпень відображається лише фактично належна зарплата за 3 дні та утримані/нараховані з неї податки: ПДФО (18%), військовий збір (5%) і ЄСВ (22%).

Податковий стан: Усі податки, сплачені в бюджет понад суму, нараховану за 3 дні, автоматично стають переплатою на особовому рахунку підприємства (ст. 43 ПКУ). Їх можна зарахувати в рахунок майбутніх зарплатних платежів за інших працівників.

Повернення коштів: Працівниця має повернути на поточний рахунок (або до каси) підприємства саме «чисту» суму переплати, тобто 5 000 грн. При отриманні коштів робиться проведення Дт 311 (301) Кт 661, що закриває сальдо розрахунків.

2. Якщо податки сплачувалися лише з розрахунку за 3 дні, а 5 000 грн виплачено зверху (без сплати податків)

• Сума 5 000 грн фіксується як надміру виплачені кошти (дебіторська заборгованість колишнього працівника);
• На період очікування повернення жодних нарахувань та доплат податків робити не потрібно, оскільки ця сума не визнається нарахованим доходом фізичної особи;
• При поверненні працівницею 5 000 грн заборгованість анулюється без податкових наслідків.

Що робити, якщо колишня працівниця відмовиться повертати 5 000 грн?

Відповідно до ст. 1215 ЦКУ та ст. 127 КЗпП, після звільнення примусово утримати кошти з працівника неможливо (це можливо лише добровільно або в судовому порядку, довівши наявність лічильної помилки).

Якщо підприємство прийме рішення простити борг (не стягувати 5 000 грн):

• Неповернена сума набуває статусу додаткового блага (пп. 164.2.17 ПКУ).

Роботодавець як податковий агент зобов'язаний нарахувати та сплатити за власний рахунок або утримати:

• ПДФО (18%) із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ): База ПДФО = 5 000 × 1,219512 = 6 097,56 грн ПДФО = 6 097,56 × 18% = 1 097,56 грн;
• Військовий збір (5%) без коефіцієнта: ВЗ = 5 000 × 5% = 250 грн;
• ЄСВ на виплати після звільнення не нараховується, оскільки особа вже не перебуває у трудових відносинах, а виплата не є платою за відпрацьований час.