В яких випадках заповнюються рядки 3.2.1, 3.3.1 та 3.4.1 розд. І Розрахунку ЮО?
Пункт 9⁷ розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 передбачає, що щороку в законі про Держбюджет затверджуються видатки на покриття Пенсійному фонду України недоотриманих сум від застосування пільгових ставок ЄСВ, визначених ч. 13, 14 ст. 8 Закону № 2464 (зокрема 8,41%, 5,3%, 5,5% замість 22%).
Для розрахунку цих «недоотриманих» сум платники ЄСВ у звітності мають додатково розрахувати і відобразити суми ЄСВ у розмірі 22%, але без зміни фактичної суми до сплати. Порядок такого розрахунку встановлюється ПФУ за погодженням з ДПС.
З цією метою в розд. І Розрахунку ЮО (наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4) передбачені спеціальні рядки:
-
рядок 3.2.1 – сума ЄСВ, розрахована як добуток рядка 2.2 (дохід, на який ЄСВ нараховано за ставкою 8,41% за працюючих осіб з інвалідністю) і 22%. Це довідковий показник відповідно до п. 9⁷ розд. VIII Закону № 2464 для визначення недоотриманої ПФУ суми внаслідок застосування пільгової ставки 8,41%. Заповнюється, якщо у роботодавця є працюючі особи з інвалідністю зі stavкою 8,41%.
-
рядок 3.3.1 – сума ЄСВ, розрахована як добуток рядка 2.3 (дохід, на який ЄСВ нараховано за ставкою 5,3% – для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема УТОГ, УТОС) і 22%. Також довідковий показник для визначення недоотриманої ПФУ суми при застосуванні ставки 5,3%. Заповнюється, якщо є підстава застосовувати 5,3%.
-
рядок 3.4.1 – сума ЄСВ, розрахована як добуток рядка 2.4 (дохід, на який ЄСВ нараховано за ставкою 5,5% – для підприємств/організацій громадських організацій осіб з інвалідністю за працюючих осіб з інвалідністю) і 22%. Аналогічно, довідковий показник для розрахунку недоотриманих сум ПФУ при ставці 5,5%.
Ці рядки показують, яким був би ЄСВ при ставці 22% на відповідну базу осіб з інвалідністю, тобто є інформаційними для ПФУ.
Важливо:
- показники рядків 3.2.1, 3.3.1 і 3.4.1 не впливають ані на підсумкові рядки розд. І Розрахунку ЮО, ані на загальну суму ЄСВ до сплати;
- фактичний ЄСВ сплачується за пільговими ставками, відображеними в рядках 2.2, 2.3, 2.4.
Практично ці рядки заповнюють лише ті роботодавці, які застосовують пільгові ставки ЄСВ до доходів працівників з інвалідністю (8,41%, 5,3% або 5,5%). Для всіх інших платників Розрахунку ЮО вони залишаються порожніми.