Повторна реєстрація ФОП протягом року: як відкрити бізнес та обрати податки? (аудіоверсія)

Чинне законодавство України надає громадянам можливість здійснювати як ліквідацію, так і повторну державну реєстрацію фізичної особи — підприємця повністю дистанційно. Водночас у таких діях є суттєві податкові обмеження, про які необхідно знати заздалегідь.

Дистанційне закриття підприємницької діяльності

Припинення діяльності ФОП здійснюється через портал державних послуг «Дія» за допомогою електронної послуги «Автоматичне закриття ФОП». Для цього достатньо авторизуватися за допомогою кваліфікованого електронного підпису (КЕП). Система підтягує відомості з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (ЄДР), формує заяву, яка після підписання автоматично передається до реєстру. Запис про державну реєстрацію припинення вноситься відповідно до положень Закону від 15.05.2003 р. №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань». Інформація про закриття надсилається до контролюючих органів у день внесення відповідного запису.

Ліквідаційна звітність та остаточні розрахунки

Внесення запису про закриття до ЄДР не звільняє фізособу від виконання податкових обов'язків. Згідно з нормами п. 294.6 ПКУ, останнім податковим (звітним) періодом для платника єдиного податку є період, у якому контролюючим органом отримано відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.

Підприємець зобов'язаний:

• подати ліквідаційну декларацію платника єдиного податку з додатком щодо нарахування єдиного внеску (ЄСВ) за звітний період, у якому відбулося закриття (у строк, встановлений для квартального звітного періоду — протягом 40 календарних днів після закінчення такого кварталу згідно з пп. 49.18.2 та п. 296.3 ПКУ);
• провести повний розрахунок з бюджетом щодо сплати єдиного податку та ЄСВ за місяць закриття бізнесу.

Повторна реєстрація ФОП протягом року

Закон №755-IV не встановлює обмежень щодо повторного набуття статусу суб'єкта господарювання. Фізична особа має право зареєструватися як ФОП повторно в будь-який момент — навіть через кілька днів чи місяців після припинення діяльності. Процедура також доступна онлайн через портал «Дія» за стандартним алгоритмом первинної реєстрації бізнесу.

Система оподаткування після повторної реєстрації

Найважливішим фіскальним наслідком є режим оподаткування. Відповідно до пп. 298.1.4 ПКУ, суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Офіційна позиція Державної податкової служби України (зокрема, роз'яснення в ЗІР, категорія 107.01.01: «Чи може обрати спрощену систему оподаткування ФОП, яка на початок 2023 року перебувала на спрощеній системі оподаткування (у т. ч. з особливостями оподаткування) та щодо якої державним реєстратором прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності, у разі нової реєстрації СГ у поточному році?») є однозначною: якщо фізична особа вже використовувала спрощену систему оподаткування у поточному календарному році і діяльність такого ФОП було припинено, у разі нової реєстрації підприємцем у цьому ж календарному році вона не має права знову обрати єдиний податок.

Такий новостворений підприємець до кінця поточного року зобов'язаний перебувати виключно на загальній системі оподаткування (зі сплатою 18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ від чистого оподатковуваного доходу). Повернутися на спрощену систему можна буде лише з 1 січня наступного календарного року, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до закінчення року (до 16 грудня включно) відповідно до пп. 298.1.4 ПКУ.

Висновки

• Фізична особа може закрити та повторно зареєструвати ФОП через портал «Дія» дистанційно без будь-яких часових обмежень між процедурами;
• Після закриття необхідно подати ліквідаційну звітність з єдиного податку та ЄСВ протягом 40 днів після закінчення кварталу припинення та сплатити всі зобов'язання;
• Якщо статус платника єдиного податку вже використовувався в поточному році, при повторній реєстрації до кінця року бізнес може працювати тільки на загальній системі оподаткування.