Зайвий мінусовий РК до ПН у 2026 році: алгоритм виправлення реєстрації за ПКУ (аудіоверсія)
Постачальник надіслав мінусовий розрахунок коригування до податкової накладної, який покупець зареєстрував у ЄРПН. Розрахунок коригування є зайвим. Який алгоритм дій для виправлення ситуації постачальником та покупцем відповідно до вимог ПКУ та ДПС?
Коротка відповідь
Оскільки скласти розрахунок коригування (РК) безпосередньо до іншого РК неможливо, для анулювання помилкового «мінусового» РК постачальник має скласти до цієї ж податкової накладної новий «технічний» (збільшуючий) РК. Зареєструвати такий РК в ЄРПН зобов'язаний постачальник (продавець).
Покроковий алгоритм виправлення:
1. Складання відновлюючого («технічного») РК
Розрахунок коригування завжди складається до конкретної податкової накладної згідно з п. 192.1 ПКУ.
Дата складання
РК оформлюється на дату виявлення помилки (в межах 1095 календарних днів з дати складання ПН).
Таблична частина (розділ Б)
Відновлення показників здійснюється шляхом додавання рядка з новим порядковим номером, якого ще не було в ПН (наприклад, якщо в ПН був рядок 1, то у графі 1.2 нового РК зазначається рядок 2). У відповідних графах зі знаком «+» зазначаються показники обсягу та кількості/ціни, які були помилково зняті.
Графа 2.1
зазначається код причини коригування, що дзеркально повертає зняті показники (наприклад, код «102» — зміна кількості, або «104» — зміна номенклатури).
2. Реєстрація РК в ЄРПН
Оскільки новий РК є «збільшуючим» (передбачає відновлення/збільшення суми компенсації), обов'язок щодо його реєстрації в ЄРПН покладається виключно на постачальника (продавця) відповідно до п. 192.1 ПКУ. Покупець у цьому випадку реєстрацію не здійснює.
Зверніть увагу: постачальнику необхідно мати достатній реєстраційний ліміт ΣНакл для реєстрації такого РК).
3. Відображення у звітності з ПДВ
Показники податкової декларації формуються виключно на підставі первинних документів за реальними господарськими операціями (п. 44.1 ПКУ).
Якщо фактичної зміни суми компенсації чи повернення товару/коштів не було, помилковий РК та новий технічний РК у декларації з ПДВ не відображаються (ані у постачальника, ані у покупця).
Якщо покупець чи продавець уже встигли показати помилковий «мінусовий» РК у декларації відповідного звітного періоду, необхідно подати Уточнюючий розрахунок (УР) до такої декларації та виключити помилкові дані згідно з п. 50.1 ПКУ.
Важливий нюанс: якщо помилковим РК накладна була виведена повністю в «нуль», програмне забезпечення ЄРПН може не прийняти наступний збільшуючий РК до цієї ПН. У такій критичній ситуації постачальнику доведеться скласти та зареєструвати нову правильну податкову накладну датою виникнення першої події.