Податкова накладна на акт виконаних робіт після авансів у 2026 році: ціна договору незмінна (аудіоверсія)

Договір на ремонтні роботи на суму 3 000 000 грн з ПДВ (2 500 000 грн без ПДВ). У травні отримано аванс 350 000 грн, у червні – 315 000 грн; на обидві суми зареєстровано ПН з ціною без ПДВ 2 500 000,00 грн. У липні складено акт виконаних робіт на 808 000 грн з ПДВ (673 333,33 грн без ПДВ). Яку ціну і суму потрібно вказати в ПН, що реєструється за липень?

У графі 7 ПН за липень указується та сама ціна без ПДВ – 2 500 000,00 грн, що й у ПН за травень та червень. При цьому сума самої липневої ПН – не весь акт на 808 000 грн з ПДВ, а лише різниця між вартістю, підтвердженою актом, і сумою, вже відображеною у ПН за травневий та червневий аванси: 119 166,66 грн без ПДВ, крім того ПДВ — 23 833,33 грн, усього з ПДВ - 142 999,99 грн.

Заповнення ціни та кількості в ПН

Згідно з роз’ясненнями ДПС (ЗІР ДПС України), при часткових розрахунках або поетапному виконанні неподільної послуги ціна в графі 7 ПН не змінюється й завжди дорівнює повній вартості за договором без ПДВ. Змінюється лише показник кількості у графі 6: при повному розрахунку чи повному виконанні вказується «1», а при часткових подіях — відповідна частка договірної вартості у вигляді десяткового дробу. Це дає змогу через кількість показати фактичний обсяг податкових зобов'язань за кожною подією.

Розрахунок показників для липневої ПН

Ціна в графі 7 залишається незмінною — 2 500 000,00 грн без ПДВ. Податкове зобов'язання за липень виникає лише на суму робіт, яка перевищує отримані раніше аванси:

  • Усього проавансовано (травень + червень): 554 166,67 грн без ПДВ (частка 0,221667);
  • Виконано за актом у липні: 673 333,33 грн без ПДВ;
  • До відображення у ПН за липень: 119 166,66 грн без ПДВ (673 333,33 грн – 554 166,67 грн);
  • Сума ПДВ: 23 833,33 грн;
  • Загальна сума ПН: 142 999,99 грн;
  • Кількість у графі 6 ПН: 0,047667 (119 166,66 грн/2 500 000,00 грн).

Порядок врахування раніше отриманих авансів при підписанні акта

За правилом першої події (п. 187.1 ПКУ) податкові зобов'язання за травневим і червневим авансами вже виникли й підтверджені зареєстрованими ПН на дату отримання коштів. Акт за липень підтверджує виконання робіт у більшому обсязі, ніж уже проавансовано, тому нове податкове зобов'язання в липні виникає лише на різницю, яка раніше не була проведена жодною ПН. Реєстрація в липні ПН на всю суму акта (808 000 грн) означала б повторне відображення вже проведених травневого й червневого авансів.

Висновки

  • У графі 7 липневої ПН указується повна договірна вартість без ПДВ (як і в ПН за травень і червень);
  • Базою для ПН за липень є лише неоплачений залишок за актом, а не вся сума акта;
  • У графі 6 проставляється частка виконаного залишку десятковим дробом.