Дроблення бізнесу трьома ФОП у сімейному бізнесі у 2026 році: критерії ДПС та ризики (аудіоверсія)

Чи вважається ведення спільного сімейного бізнесу трьома фізичними особами - підприємцями штучним дробленням бізнесу згідно з критеріями ДПС?

Коротка відповідь

Сам факт ведення сімейного бізнесу трьома ФОПами (наприклад, членами однієї родини) автоматично не вважається незаконним дробленням. Проте якщо діяльність має ознаки штучного розподілу єдиного бізнес-процесу задля уникнення сплати податків чи дотримання лімітів спрощеної системи, ДПС та банки кваліфікують це як порушення.

Обґрунтування та ознаки ризику

Підприємницька діяльність за своєю суттю є самостійною, ініціативною, систематичною та здійснюється на власний ризик відповідно до пп. 14.1.36 ПКУ. Кожен член родини має право зареєструватися як ФОП та вести власну справу.

Контролюючі органи (ДПС) та фінансові установи (згідно з рекомендаціями НБУ) вважають сімейні ФОПи штучним дробленням, якщо присутні такі ознаки пов'язаності та штучності:

  1. Спільні ресурси: ФОПи працюють в одному приміщенні (магазині, офісі), використовують один склад, спільне обладнання чи наймають одних і тих самих працівників без належного розмежування;
  2. Єдиний клієнт чи ланцюг: один ФОП отримує майже весь дохід (75–100%) від іншого пов'язаного суб'єкта або діяльність побудована як єдиний виробничий ланцюжок під спільним брендом;
  3. Штучний розподіл виручки: кошти клієнтів приймаються через один платіжний термінал (еквайринг) або один РРО, а продавець самостійно вирішує, на кого з трьох ФОП «пробити» чек, аби ніхто не перевищив річний ліміт доходу (наприклад, ліміт для 3 групи єдиного податку становить 10 091 049 грн);
  4. Централізоване управління: податкова звітність усіх трьох ФОП подається з однієї IP-адреси, фінансами керує один бухгалтер, а договори підписуються за довіреністю однією особою;
  5. Оплата за невідчутні послуги: регулярні платежі між сімейними ФОПами за послуги, результат яких складно оцінити чи підтвердити матеріально (маркетинг, консультування, оренда за неринковими цінами).

Наслідки визнання діяльності дробленням

Якщо ДПС під час документальної або фактичної перевірки доведе штучність поділу бізнесу:

  • Анулювання єдиного податку: реєстрацію спрощенця можуть скасувати, а діяльність перекваліфікувати на загальну систему оподаткування;
  • Донарахування податків: дохід буде оподатковано за правилами загальної системи (18% ПДФО + 5% військового збору), а також виникнуть зобов'язання з ПДВ, якщо сукупний оборот групи перевищив 1 000 000 грн за останні 12 місяців відповідно до ст. 181.1 ПКУ;
  • Штрафи та пеня: за заниження податкових зобов'язань.

Як працювати без ризиків?

Для того щоб бізнес трьох сімейних ФОП вважався повністю легальним, необхідно забезпечити реальну самостійність кожного підприємця:

  • Кожен ФОП повинен мати свій окремий напрям діяльності, товарну групу або працювати за окремою адресою (мати власний куто-чок/відділ з окремим договором оренди);
  • Кожен має використовувати власне обладнання, мати окремі банківські рахунки та окремі платіжні термінали (РРО/еквайринг);
  • Уникайте ситуацій, коли працівники оформлені на одного ФОП, але фактично продають товари чи відпускають послуги від імені інших двох підприємців;
  • Усі взаєморозрахунки та господарські договори між ФОПами мають бути реальними, укладеними за ринковими цінами та підтверджуватися належно оформленими первинними документами (актами виконаних робіт, накладними, звітами).