Оподаткування ПДВ операції з оренди виставкового стенда у нерезидента у 2026 році (аудіоверсія)

Підприємство – платник ПДВ отримало від нерезидента послуги з оренди виставкового стенда за межами України. Чи потрібно нараховувати ПДВ на вартість таких послуг та складати податкову накладну?

Необхідність нарахування ПДВ та складання податкової накладної залежить від того, як саме визначено послугу в договорі та первинних документах (інвойсі, акті).

Варіант 1. Послуги з влаштування виставки

Якщо оренда виставкового стенда є складовою послуг з організації виставки або безпосередньо пов’язана з проведенням виставкового заходу за кордоном, застосовуються правила визначення місця постачання для виставкових послуг.

Відповідно до пп. 186.2.3 ПКУ місцем постачання послуг з влаштування платних виставок, конференцій та інших подібних заходів є місце їх фактичного надання.

Оскільки виставка проводиться за кордоном, відповідно місце постачання таких послуг знаходиться поза межами митної території України. Тому операція не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ.

У такому разі нараховувати ПДВ та складати податкову накладну не потрібно.

Варіант 2. Оренда рухомого майна

Якщо в документах операцію визначено як окрему послугу з надання в тимчасове користування (оренду) майна (конструкції стенда), а не як складову виставкових послуг, застосовуються правила для оренди рухомого майна.

Згідно з пп. «ґ» п. 186.3 ПКУ місцем постачання послуг з оренди (лізингу) рухомого майна (крім транспортних засобів та банківських сейфів) є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.

Оскільки отримувачем послуг є резидент України – платник ПДВ, місцем постачання таких послуг вважається митна територія України. Тому підприємство повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20% на базу оподаткування, визначену відповідно до п. 190.2 ПКУ (вартість послуг, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань).

На дату першої події (оплата або оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг) згідно з п. 187.8 ПКУ необхідно скласти податкову накладну з типом причини «14», зазначивши умовний ІПН постачальника «500000000000», та зареєструвати її в ЄРПН (п. 208.2 ПКУ).

Висновки:

  1. Ключове значення має зміст договору: саме формулювання послуги визначає, чи є ПДВ і чи складається податкова накладна.
  2. Якщо це частина виставкових послуг за кордоном (пп. 186.2.3 ПКУ) — місце постачання поза Україною, ПДВ не нараховується і ПН не складається.
  3. Якщо це окрема оренда рухомого майна (пп. «ґ» п. 186.3 ПКУ) — місце постачання в Україні, потрібно нарахувати ПДВ 20% і скласти ПН (тип «14», умовний ІПН «500000000000»).