Оренда автомобіля у фізичної особи у 2026 році: ознака доходу в 4ДФ (аудіоверсія)

Коротка відповідь

При оренді автомобіля у фізичної особи (яка не є ФОП) у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сума орендної плати відображається за ознакою доходу «127» (інші доходи).

Обґрунтування

1. Класифікація майна

Автомобіль належить до рухомого майна. Згідно з ст. 181 ЦКУ, рухомими речами є речі, які можна вільно переміщувати у просторі.

2. Вибір ознаки доходу

Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб (Додаток 2 до Порядку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4), доходи від надання в оренду нерухомого майна мають окремі коди (106, 195, 196). Проте для оренди рухомого майна (транспортних засобів, обладнання тощо) спеціальної ознаки не передбачено, тому такі виплати відображаються за ознакою «127» як інші доходи.

3. Оподаткування

ПДФО

Орендар (юридична особа або ФОП) виступає податковим агентом і зобов’язаний утримати із суми орендної плати податок за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ).

Військовий збір

З 1 грудня 2024 року ставка військового збору становить 5% (згідно з Законом №4015-IX та пп. 1.1 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

4. Особливості договору

Договір оренди транспортного засобу за участю фізичної особи обов'язково має бути нотаріально посвідчений (ч. 2 ст. 799 ЦКУ). Без нотаріального посвідчення такий договір є нікчемним.

5. ЄСВ

На суму орендної плати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування не нараховується, оскільки оренда не є виконанням робіт або наданням послуг.

Звітність

У додатку 4ДФ податковий агент заповнює:

• у графах 3а та 3 — суму нарахованої та виплаченої орендної плати;
• у графах 4а та 4 — суму нарахованого та перерахованого ПДФО (18%);
• у графах 5а та 5 — суму нарахованого та перерахованого військового збору (5%);
• у графі 6 — ознаку доходу «127».