ПКУ встановлює, що базовими податковими періодами з податку на прибуток є квартал, півріччя, три квартали, рік, а декларація розраховується наростаючим підсумком (п. 137.4 ПКУ). Водночас п. 137.5 ПКУ дозволяє звітний період «рік» лише окремим категоріям платників, зокрема тим, у кого річний дохід за попередній рік не перевищує 40 млн грн (за даними Звіту про фінансові результати).
До річного доходу включаються:
- виручка від реалізації товарів, робіт, послуг;
- інші операційні доходи;
- фінансові та інші доходи.
Отже, якщо платник податку на прибуток:
- у середині попереднього року перейшов зі спрощеної системи на загальну;
- за весь попередній календарний рік (включно з періодом на ЄП) має дохід понад 40 млн грн;
- при цьому дохід лише за період на загальній системі не перевищує 40 млн грн, він все одно втрачає право на річний звітний період.
Визначальним є сукупний річний дохід підприємства, а не дохід тільки за відрізок року на загальній сиситемі.
Такий платник зобов’язаний застосовувати квартальний базовий звітний період з податку на прибуток у поточному році (квартал, півріччя, три квартали, рік із поданням квартальних декларацій). Для бухгалтерії це означає: планувати і сплату податку, і формування резервів / податкових різниць із розрахунку квартальної звітності, навіть якщо сам період перебування на загальній системі у попередньому році був «малодохідним».