ФОП на єдиному податку (1–3 групи), який самостійно виявив помилки в уже поданій декларації, діє за загальними правилами ст. 50 ПКУ з урахуванням форми декларації з ЄП (наказ Мінфіну № 578).
Загальний порядок самовиправлення
Якщо платник у межах строку давності (1095 днів, ст. 102 ПКУ) виявляє помилки в раніше поданій декларації, він може:
1. Подати уточнюючу декларацію (тип «Уточнююча»):
- у полі 02 і 03 вказується один і той самий період — той, що уточнюється;
- у розд. II–IV проставляються правильні показники за цей період;
- у розд. V (рядки 08–14) розраховується правильне податкове зобов’язання за період;
- у розд. VI (рядки 15–20) показуються сума збільшення/зменшення зобов’язання, пеня і штраф 3 % від суми збільшення (якщо період не підпадає під воєнні пільги).
2. Виправити помилки через поточну декларацію (тип «Звітна» або «Звітна нова»):
- у полі 02 зазначається період, за який подається декларація (квартал/півріччя/9 міс./рік);
- у полі 03 — період, який уточнюється, але лише в межах одного календарного року;
- у розд. II–IV — правильні показники за поточний період;
- у розд. V — виправлене зобов’язання за поточний період;
- у розд. VI — сума збільшення/зменшення зобов’язання за минулий період, штраф 5 % і пеня.
Через «звітну/звітну нову» декларацію можна виправляти лише попередні періоди в межах того самого податкового року (квартал, півріччя, три квартали). За минулі роки — тільки через «Уточнюючу».
Особливості на період воєнного стану
На час дії воєнного стану (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) для періодів, що припадають на воєнний стан, діє пільга:
- якщо ФОП самостійно й правильно виправляє помилки, які призвели до заниження зобов’язання з ЄП, дотримується порядку ст. 50 ПКУ (через уточнюючу або поточну декларацію), то він звільняється від штрафів 3 % / 5 % і пені за ці періоди.
Практично в декларації за такі періоди:
- у розд. II–IV вказуються правильні показники;
- у розд. V — виправлені зобов’язання;
- у розд. VI — тільки сума збільшення/зменшення зобов’язання (рядки 15–18),
- рядки 19–20 (штраф і пеня) не заповнюються.
За які періоди можна виправляти
ФОП‑єдинник може самостійно виправити помилки:
- за будь-які звітні періоди в межах строку давності (1095 днів);
- через «Звітну/Звітну нову» — лише періоди того самого року;
- через «Уточнюючу» — будь-який минулий квартал/півріччя/9 міс./рік у межах 3‑річного строку.
Якщо період лежить у межах воєнного стану й помилки виправлені за правилами ст. 50 ПКУ, штраф і пеня не застосовуються, але суму недоплати потрібно донарахувати і сплатити.