Орендна плата за пай неповнолітньої дитини у 2026 році: відображення в об’єднаній звітності (аудіоверсія)

Як у об’єднаній звітності правильно відобразити дохід у вигляді орендної плати за земельний пай, якщо власником паю є неповнолітня дитина, а кошти фактично отримує її мати як законний представник?

Коротка відповідь

У Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) дохід у вигляді орендної плати за земельну частку (пай) відображається виключно за реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП) дитини, оскільки саме вона є власником майна та отримувачем доходу. Мати в даному випадку виступає лише як законний представник, який отримує кошти від імені дитини.

Порядок відображення у додатку 4ДФ

Для правильного звітування необхідно заповнити окремий рядок у розділі I додатка 4ДФ наступним чином:

  • Графа 2 (РНОКПП): Зазначається ідентифікаційний код дитини. Якщо дитина малолітня (до 14 років), батьки повинні заздалегідь отримати для неї РНОКПП у податковій службі;
  • Графи 3а та 3: Вказується сума нарахованої та фактично виплаченої орендної плати (до утримання податків);
  • Графи 4а та 4: Сума нарахованого та перерахованого ПДФО за ставкою 18% (ст. 167 ПКУ);
  • Графи 5а та 5: Сума нарахованого та перерахованого військового збору за ставкою 5% (згідно з нормами, що діють з 01.12.2024 р.);
  • Графа 6 (Ознака доходу): Зазначається код «106» — дохід від надання земельної частки (паю) в оренду (Наказ Мінфіну №4, Додаток 2).

Обґрунтування

Хто є платником податку

Платником податку є фізична особа — власник земельної ділянки (паю), навіть якщо вона є малолітньою або неповнолітньою особою. Відповідно до пп. 170.1.1 ПКУ, підприємство-орендар є податковим агентом і зобов'язане утримувати податки саме з доходу власника землі.

Роль матері

Батьки є законними представниками дитини і діють від її імені без спеціальних повноважень (ст. 242 ЦКУ). Рішення сільської ради лише підтверджує право матері отримувати кошти, але не змінює суб'єкта оподаткування. У звітності 4ДФ зазначається саме той, кому нараховано дохід, а не той, хто фактично тримав гроші в руках як представник.

Управління майном

Батьки зобов'язані управляти майном дитини в її інтересах (ст. 177 СКУ). Отримання орендної плати матір'ю є частиною цього управління, проте в податковому обліку дохід залишається персоналізованим за дитиною.

Важливо!

Якщо ви відобразите дохід за РНОКПП матері, це буде вважатися помилкою у звітності, оскільки фактично дохід виплачено іншій особі (власнику паю). Крім того, це може призвести до неправомірного завищення доходів матері, що вплине на її право на отримання субсидій або інших соціальних виплат.