Здавання виручки в банк за договором ЦПХ у 2026 році: ризики та алгоритм дій (аудіоверсія)

Відповідно до норм чинного законодавства щодо ведення касових операцій, залучення виконавця за договором цивільно-правового характеру (ЦПХ) для виконання функцій касира, зокрема для здавання виручки до банку, є юридично необґрунтованим. Нижче наведено детальний аналіз ситуації на основі Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148.

Статус касира та вимоги до матеріальної відповідальності

Згідно з нормами Положення №148, функції касира може виконувати особа, яка перебуває у трудових відносинах із підприємством. Керівник під час прийняття на роботу касира зобов’язаний укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність (п. 44 розділу IV Положення №148).

Законодавство також дозволяє виконання функцій касира працівником іншої установи, залученим на підставі угоди про надання персоналу (аутстаффінг), де також обов'язково зазначається вимога про повну матеріальну відповідальність такого працівника (п. 44 розділу IV Положення №148). Виконавець за договором ЦПХ не є працівником (штатним або залученим із іншої установи), тому на нього не може бути покладено повну матеріальну відповідальність у порядку, передбаченому для касових працівників.

Порядок тимчасової заміни касира

Положення №148 чітко регламентує процедуру заміни касира на час його відсутності (наприклад, відпустки або хвороби). У разі потреби тимчасової заміни, виконання обов’язків касира покладається на іншого працівника підприємства згідно з письмовим наказом керівника (пп. 45 розділу IV Положення №148).

З таким тимчасово призначеним працівником також обов'язково укладається договір про повну матеріальну відповідальність на період виконання ним цих обов'язків (пп. 45 розділу IV Положення №148). Якщо в штатному розписі взагалі немає посади касира, його обов’язки за розпорядженням керівника може виконувати бухгалтер або інший працівник (пп. 45 розділу IV Положення №148). Використання для цих цілей осіб, які не є працівниками (зокрема виконавців за ЦПХ), нормами Положення не передбачено.

Механізм здавання готівкової виручки до банку

Здавання готівки для її зарахування на рахунки здійснюється суб’єктами господарювання самостійно або через служби інкасації (п. 16 розділу II Положення №148). При самостійному здаванні готівки операція має бути належним чином оформлена касовими документами.

Зокрема, видача готівки з каси для здавання її до банку оформляється видатковим касовим ордером (ВКО), який реєструється в касовій книзі (п. 29 розділу III Положення №148). Оскільки ВКО на вилучення готівки для банку та відповідні записи в касовій книзі має право здійснювати лише касир або уповноважений працівник (п. 25, 26 розділу III; п. 40 розділу IV Положення №148), залучення сторонньої особи за договором ЦПХ порушує встановлений порядок документообігу та матеріальної відповідальності.

Висновки

Тільки працівники

Виконувати обов'язки касира (штатного чи тимчасового) можуть виключно особи, які мають статус працівника, що дозволяє укласти з ними договір про повну матеріальну відповідальність (п. 44, 45 розділу IV Положення №148).

Процедура заміни

На час відпустки касира його функції мають бути передані іншому штатному працівнику (наприклад, бухгалтеру) за наказом керівника з обов'язковим укладанням договору про матеріальну відповідальність (пп. 45 розділу IV Положення №148).

Заборона для ЦПХ

Положення №148 не передбачає можливості виконання касових операцій, зокрема здавання виручки до банку, особами, які працюють за договорами ЦПХ, оскільки вони не відповідають критерію «працівника» та не можуть нести матеріальну відповідальність за касовим законодавством.