Звітність ТОВ при доході 42 млн грн у 2026 році: перехід на квартальний період та податкові різниці (аудіоверсія)
ТОВ (мікропідприємство на загальній системі з ПДВ) за 2025 рік отримало дохід 42 млн грн. Виникла суперечка: за Законом про бухоблік підприємство ще вважається «мікро» (через правило двох років), а ДПС вимагає квартальну звітність згідно з ПКУ. Як звітувати, чи застосовувати податкові різниці та чи нараховувати резерви відпусток?
Податкова звітність: квартальна чи річна?
Інспектор ДПІ правий щодо періодичності подання декларації. У податковому обліку критерій 40 млн грн діє без правила «двох років поспіль».
Щодо періодичності звітування
Оскільки ваш дохід за 2025 рік перевищив 40 млн грн, згідно з пп. «в» пп. 137.5 ПКУ, ви втрачаєте право на річний податковий період. У 2026 році ви стаєте «квартальником» і маєте подавати декларацію за І квартал, півріччя, 9 місяців та рік.
Щодо податкових різниць
Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, платники, чий дохід за останній річний період перевищив 40 млн грн, зобов’язані коригувати фінансовий результат на всі податкові різниці, передбачені Розділом III ПКУ. Це обов’язок виникає вже за підсумками річної декларації за 2025 рік та триває у 2026 році.
Бухгалтерська звітність: мікро чи мале?
Ви правильно трактуєте норми профільного закону. Для зміни категорії підприємства в бухобліку діє правило «інерції».
Відповідно до ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік, для переходу до іншої категорії підприємство має відповідати новим критеріям протягом двох років поспіль. Оскільки 2025 рік — це лише перший рік перевищення, для цілей бухобліку ви все ще вважаєтесь мікропідприємством у 2026 році.
Ви продовжуєте складати скорочену звітність за формами №1-мс та №2-мс, як визначено п. 2 розд. I НП(С)БО 25.
Причому хоча для Держстату ви звітуєте раз на рік (як мікро), для податкової ви повинні подавати ці форми (№1-мс, 2-мс) щокварталу разом із декларацією з прибутку, оскільки фінзвітність є її невід’ємним додатком згідно з п. 46.2 ПКУ.
Чи нараховувати резерви (забезпечення) відпусток?
Оскільки за законом про бухоблік ви все ще належите до мікропідприємств, ви маєте право не створювати забезпечення майбутніх витрат і платежів (зокрема, резерв відпусток) та відображати відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення.
Це право закріплено у п. 7 розд. I НП(С)БО 25. Це є вашим правом, а не обов’язком, тому ви можете продовжувати вести облік без резервів, поки офіційно не перейдете в категорію «малих» (після другого року перевищення критеріїв).
Висновок
З 2026 року ви зобов’язані перейти на квартальне звітування з податку на прибуток та застосовувати податкові різниці. Водночас у бухгалтерському обліку ви залишаєтесь мікропідприємством (звітуєте за формами №1-мс, №2-мс) і маєте право не створювати резерви (забезпечення), поки не підтвердите статус «малого» протягом двох років поспіль.