Хто звільняється від сплати земельного податку?
Стаття 281 ПКУ встановлює, що від сплати земельного податку звільняються:
- особи з інвалідністю І та ІІ групи;
- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей до 18 років;
- пенсіонери за віком;
- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону № 3551‑XII;
- фізичні особи, визнані законом такими, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Граничні норми застосування пільги
Звільнення діє не на всю землю автоматично, а в межах площ, визначених п. 281.2 ПКУ, окремо за видами використання:
- для особистого селянського господарства – до 2 га;
- для присадибної ділянки (будівництво та обслуговування житлового будинку, госпбудівель):
- у селах – до 0,25 га;
- у селищах – до 0,15 га;
- у містах – до 0,10 га;
- для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 га;
- для індивідуальних гаражів – до 0,01 га;
- для ведення садівництва – до 0,12 га.
Все, що перевищує ці норми за відповідним видом використання, оподатковується на загальних підставах.
Якщо є кілька ділянок одного виду: як обрати, де буде пільга
Якщо фізична особа з пільгової категорії станом на 1 січня має декілька земельних ділянок одного виду використання, площа яких сумарно перевищує граничні норми:
- до 1 травня поточного року така особа може подати заяву про застосування пільги (у довільній формі) до податкового органу за місцезнаходженням будь‑якої з ділянок, у заяві самостійно обирає, на які саме ділянки буде застосовано пільгу.
Пільга:
- починає діяти з того податкового року, у якому подано заяву (якщо встигли до 1 травня);
- діє до початку місяця, що настає за місяцем подання нової заяви (якщо змінюєте обрані ділянки).
Якщо заява подана після 1 травня, пільга починає застосовуватися з наступного податкового року.
Право на пільгу або право власності виникає протягом року
Якщо право на пільгу (наприклад, людина стала пенсіонером/інвалідом), і / або право власності на земельну ділянку певного виду використання виникає в середині року, така особа:
- має подати заяву про застосування пільги протягом 30 календарних днів з дати набуття права;
- пільга починає діяти з урахуванням вимог п. 284.2 ПКУ (тобто з відповідного періоду в поточному році).
Якщо 30‑денний строк пропущено – пільга починає застосовуватися вже з наступного податкового року.
Для земельного податку базовим звітним періодом є календарний рік, згідно з п. 285.1 ПКУ.
Отже, пільга з земельного податку для фізичних осіб залежить від:
- категорії платника (пенсіонер, особа з інвалідністю, багатодітний тощо);
- виду використання земельної ділянки та її площі;
- своєчасної подачі заяви (1 травня – для вже наявних ділянок; 30 днів – при новому праві на пільгу/власність протягом року).