Кому показувати допомогу на дітей у 4ДФ: матері чи дітям?

Які існують критерії надання матеріальної допомоги

Матеріальна допомога може класифікуватися за різними критеріями.

1. За колом отримувачів.

Матеріальна допомога може надаватися:

• усім або більшості працівників. Категорії працівників визначаються законодавством, колективним договором або розпорядженнями керівництва, якщо колективного договору немає;
• окремим працівникам. У такому разі допомога надається певним категоріям працівників, визначеним у колективному договорі, або окремим працівникам на підставі їхніх заяв та рішення керівництва.

2. За періодичністю надання.

Матеріальна допомога може бути:

• систематичною — надається регулярно, один раз у визначений проміжок часу;
• одноразовою — надається нерегулярно, за наявності фінансових можливостей або у разі настання певної події у працівника.

3. За обов’язковістю надання.

Матеріальна допомога буває:

• обов’язковою — передбачена законодавством або колективним договором і не залежить від фінансового стану підприємства;
• необов’язковою — виплачується в окремих випадках за рішенням керівництва та за наявності фінансових можливостей.

4. За включенням до фонду оплати праці.

Матеріальна допомога може:

• включатися до фонду оплати праці, якщо належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат згідно з Інструкцією №5;
• не включатися до фонду оплати праці відповідно до Інструкції №5.

5. За формою виплати.

Матеріальна допомога може надаватися:

• у грошовій формі — через касу підприємства або шляхом перерахування коштів на банківський рахунок працівника;
• у натуральній формі — наприклад, у вигляді оплати послуг з лікування чи медичного обслуговування.

6. За розміром і порядком обчислення

Матеріальна допомога може визначатися:

• залежно від рівня заробітної плати — наприклад, у розмірі посадового окладу, його частини, середньомісячного заробітку або його частини;
• залежно від потреби — у сумі, зазначеній у заяві працівника або визначеній рішенням керівника.

7. За напрямом використання

Матеріальна допомога може бути:

• цільовою — надається для конкретної мети;
• нецільовою — використовується отримувачем на власний розсуд.

Відображення матеріальної допомоги у звітності

Роботодавець відображає надану матеріальну допомогу в об’єднаній звітності з ЄСВ, ПДФО та військового збору. Порядок відображення залежить від того, чи належить така допомога до фонду оплати праці.

Якщо матеріальна допомога входить до фонду оплати праці, її відображають як заробітну плату — однією сумою із зарплатою за відповідний місяць. Окремо виділяти таку допомогу у звітності не потрібно.

Якщо матеріальна допомога не належить до фонду оплати праці, ЄСВ на неї не нараховується. Відповідно, така допомога не відображається ні в додатку 1, ні в основній частині Податкового розрахунку. Водночас її обов’язково потрібно показати в додатку 4ДФ — незалежно від того, оподатковується вона ПДФО та військовим збором чи ні.

Для правильного відображення у 4ДФ потрібно визначити ознаку доходу за Довідником ознак доходів фізичних осіб.

Зокрема:

• сума цільової благодійної допомоги, наданої відповідно до п. 170.7 ПКУ, а також нецільової благодійної допомоги, наданої згідно з пп. 170.7.3 ПКУ, відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «169»;
• кошти або вартість майна, надані як допомога на лікування та медичне обслуговування відповідно до пп. 165.1.19 ПКУ, відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «143».

Див статтю: Матеріальна допомога працівникам у 2026 році: документальне оформлення, відображення в обліку та звітності

Відображення допомоги у цій ситуації

У додатку 4ДФ таку виплату доцільно відображати за реєстраційними номерами облікових карток платників податків дітей, а не матері. Ознака доходу залежить від виду допомоги. Найчастіше це ознака «169» — нецільова благодійна допомога, або «205» — допомога дітям загиблих військовослужбовців, якщо є відповідні підстави.

Хто є отримувачем доходу?

Попри те, що кошти фактично перераховуються на рахунок матері, юридичними отримувачами доходу є діти. Мати у цій ситуації діє як законний представник і розпоряджається коштами в інтересах дітей відповідно до ст. 177 Сімейного кодексу України.

Тому в додатку 4ДФ на кожну дитину потрібно заповнити окремий рядок із зазначенням її власного РНОКПП.

Вибір ознаки доходу та оподаткування.

Ознака доходу залежить від правової природи виплати.

Ознака доходу «169» — нецільова благодійна допомога.

Цю ознаку застосовують, якщо допомога надається без встановлення конкретної мети її використання відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ.

Нецільова благодійна допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором у межах граничного річного розміру. У 2026 році такий неоподатковуваний розмір становить 4660 грн на одну особу.

Оскільки підприємство виплачує по 10 000 грн щомісяця на кожну дитину, сума перевищення підлягає оподаткуванню.

У першому місяці оподатковується сума перевищення:

10 000 грн – 4660 грн = 5340 грн.

У наступних місяцях року вся сума щомісячної допомоги — 10 000 грн — підлягатиме оподаткуванню, якщо річний неоподатковуваний ліміт уже використано.

Із суми перевищення утримуються:

• ПДФО — 18%;
• військовий збір — 5%.

Ознака доходу «205» — допомога дітям загиблих військовослужбовців.

Цю ознаку застосовують, якщо допомога надається дітям військовослужбовців, які загинули під час виконання бойових завдань, відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ.

Така допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором незалежно від суми.

Див. статтю: Цілі та сума благодійної допомоги, що не включається до оподатковуваного доходу

Як заповнити додаток 4ДФ

Виплату потрібно відображати за РНОКПП дітей, оскільки саме вони є отримувачами благодійної допомоги. Мати лише отримує кошти на свій рахунок як законний представник.

У додатку 4ДФ слід зазначити:

• окремий рядок на кожну дитину;
• у графі 2 — РНОКПП відповідної дитини;
• у графах 3а та 3 — суму нарахованої та виплаченої допомоги, тобто 10 000 грн;
• у графах 4а, 4, 5а, 5 — суми нарахованого, утриманого та сплаченого ПДФО і військового збору, якщо допомога оподатковується;
• ознаку доходу — залежно від підстави виплати, найчастіше «169» або «205».

Документальне оформлення

Для підтвердження правомірності виплати бажано оформити такі документи:

• Заяву матері про надання допомоги саме дітям.
• Наказ по підприємству, у якому зазначити, наприклад: «Надати нецільову благодійну допомогу [ПІБ дитини 1] та [ПІБ дитини 2] у розмірі 10 000 грн кожній. Виплату здійснити на рахунок матері [ПІБ матері], яка діє як законний представник дітей».
• Копії РНОКПП дітей.

Висновки:

• Якщо допомога надається саме дітям, у 4ДФ її доцільно відображати за РНОКПП дітей, а не матері.
• Мати в цій ситуації є лише законним представником, навіть якщо кошти перераховують на її рахунок.
• Ознака доходу залежить від підстави виплати: найчастіше це «169», а за спеціальних умов — «205».
• Нецільова благодійна допомога у 2026 році не оподатковується лише в межах 4660 грн на одну особу за рік.