Списання замортизованого автомобіля на металобрухт у 2026 році: проводки та ПДВ

Підприємство планує списати повністю замортизований автомобіль і зати його на металобрухт. Необхідно визначити порядок документального оформлення списання, відображення операцій у бухгалтерському обліку (ліквідація авто, оприбуткування металобрухту, надходження коштів) та з’ясувати, чи потрібно складати податкову накладну при здачі металобрухту.

Для ліквідації повністю замортизованого автомобіля та здачі його на металобрухт підприємству необхідно документально оформити вибуття ОЗ, оприбуткувати отриманий брухт як дохід та відобразити його продаж. Операція з ліквідації за наявності документів не оподатковується ПДВ, а продаж металобрухту звільнений від ПДВ до 2027 року, проте потребує виписки пільгової податкової накладної.

1. Алгоритм дій та документальне оформлення

  • Створення комісії та прийняття рішення: Керівник видає наказ про створення постійно діючої комісії, яка визначає непридатність авто до подальшої експлуатації.
  • Оформлення Акта на списання: Комісія складає Акт на списання транспортних засобів (можна використати форму, затверджену Наказом №818). В акті обов'язково зазначається кількість та вартість отриманого металобрухту.
  • Зняття з обліку:
    • ТЦК: Перед ліквідацією автомобіль необхідно зняти з військового обліку в територіальному центрі комплектування.
    • МВС: Автомобіль знімається з державної реєстрації в сервісному центрі МВС у зв'язку з вибракуванням (ліквідацією).
  • Подання форми №20-ОПП: Протягом 10 робочих днів після ліквідації необхідно подати заяву за формою №20-ОПП із інформацією про вибуття об'єкта оподаткування.

2. Бухгалтерський облік та проводки

Оскільки автомобіль повністю замортизований, його залишкова вартість дорівнює нулю (або ліквідаційній вартості, якщо вона була встановлена).

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сума

Списання накопиченого зносу

131

105

Сума зносу

Списання залишкової вартості (якщо вона > 0)

976

105

Залишкова вартість

Оприбуткування металобрухту (за чистою вартістю реалізації)

209

746

Справедлива вартість брухту

Визнання доходу від продажу брухту

377

712

Ціна продажу

Списання собівартості проданого брухту

943

209

Вартість оприбуткування

Отримання коштів від заготівельного підприємства

311

377

Сума оплати

3. Податкові наслідки та ПДВ

  • Ліквідація автомобіля:
    Згідно з п. 189.9 ПКУ, ПДВ при ліквідації ОЗ не нараховується, якщо платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основного засобу, внаслідок чого він не може використовуватися за первісним призначенням (таким документом є Акт на списання транспортних засобів).
  • Оприбуткування металобрухту:
    Відповідно до п. 189.10 ПКУ, на комплектувальні вироби та відходи (металобрухт), отримані внаслідок ліквідації, які оприбутковуються для використання в господарській діяльності, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються.
  • Продаж металобрухту:
    • Пільга: До 1 січня 2027 року операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів звільняються від оподаткування ПДВ згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Перелік такого брухту затверджено Постановою КМУ №15 від 12.01.2011 р.
    • Податкова накладна: Підприємство зобов'язане виписати податкову накладну на операцію, звільнену від ПДВ.
      • У верхній лівій частині ПН у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».
      • У графі 8 «Код ставки» зазначається код 903.
      • У графі 9 «Код пільги» вказується код згідно з Довідником податкових пільг (наприклад, 14060465).

Компенсуючі зобов'язання: Оскільки продаж брухту є пільговою операцією, необхідно нарахувати компенсуючі ПЗ згідно зі ст. 199 ПКУ щодо товарів та послуг загальногосподарського призначення (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги), які одночасно використовуються в оподатковуваних та пільгових операціях. Проте за самим автомобілем ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки він був повністю використаний у господарській діяльності.