Чи може підприємство віднести на витрати вартість послуг від ФОП на ЄП ІІ групи?
Працівник ТОВ (на загальній системі оподаткування) під час службового відрядження проживав у готелі та оплатив послуги проживання особистою карткою. Такі послуги надає ФОП – платник ЄП ІІ групи. Підтвердні документи наявні. Чи може ТОВ віднести до витрат вартість послуг, отриманих від ФОПа ІІ групи ЄП?
Платники ЄП ІІ групи мають право здійснювати господарську діяльність (пп. 2 п. 291.4 ПКУ):
- з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню;
- з виробництва та/або продажу товарів, а такождіяльність у сфері ресторанного господарства.
У наведеній ситуації ФОП надає послуги з проживання працівнику підприємства, тобтофізичній особі. Отже, зазначену норму він не порушує.
Що стосується ТОВ, то для нього відсутні будь-якіподаткові наслідки щодо включення до витратвартості готельних послуг, наданих працівниковіпід час відрядження. Навіть якщо припустити, щоФОП порушив би наведену вище норму, відповіднінаслідки стосувалися б виключно такого ФОПа, а не підприємства.
Висновки
1. ФОП-ЄП ІІ групи має право надавати послугипроживання фізичним особам, тому порушенняправил спрощеної системи немає;
2. ТОВ може включити вартість готельних послуг, сплачених працівником під час відрядження, до витрат;
3. Можливі порушення умов діяльності зі сторониФОП не впливають на податковий облік ТОВ.