Надання поворотної безвідсоткової фінансової допомоги ТОВ від фізичної особи у 2026 році: податкові наслідки (аудіоверсія)
Чи має право фізична особа надати ТОВ поворотну безвідсоткову фінансову допомогу та які податкові наслідки виникають для сторін такої операції у 2026 році?
Коротка відповідь
Так, фізична особа (як засновник, так і сторонння особа) має повне право надати товариству з обмеженою відповідальністю (ТОВ) поворотну безвідсоткову фінансову допомогу.
Обґрунтування
1. Правова природа операції
З точки зору цивільного законодавства, така операція оформлюється як договір позики. Згідно з ст. 1046 ЦКУ, за цим договором одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти, а позичальник зобов’язується повернути таку ж суму коштів.
2. Податкове визначення
У податковому обліку така позика класифікується як поворотна фінансова допомога (ПФД). Відповідно до пп. 14.1.257 ПКУ, це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій, та є обов’язковою до повернення.
3. Вимоги до оформлення
Письмова форма
Оскільки позичальником є юридична особа (ТОВ), договір позики обов'язково має бути укладений у письмовій формі незалежно від суми (ст. 1047 ЦКУ).
Умова про відсотки
У договорі необхідно чітко зазначити, що позика є безвідсотковою. Якщо в договорі не вказати розмір процентів, він може бути визначений на рівні облікової ставки НБУ (ст. 1048 ЦКУ).
4. Способи надання та обмеження
Безготівково
Кошти можна перерахувати на банківський рахунок ТОВ без обмежень за сумою (крім випадків фінансового моніторингу для сум від 400 000 грн).
Готівкою
Фізична особа може внести кошти в касу ТОВ. Проте діє обмеження: сума готівкових розрахунків між підприємством та фізичною особою не повинна перевищувати 50 000 гривень протягом одного дня (згідно з Положенням НБУ №148).
5. Податкові наслідки
Для фізичної особи
Повернення основної суми допомоги не є доходом і не оподатковується ПДФО та військовим збором (пп. 165.1.31 ПКУ).
Для ТОВ на загальній системі
Отримана та повернута ПФД не впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Для ТОВ на єдиному податку
Сума ПФД не включається до доходу, якщо вона повернута протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (пп. 3 пп. 292.11 ПКУ). Якщо допомога не буде повернута у цей строк, вона має бути включена до доходу платника єдиного податку.