Не кожен ФОП‑єдинник, якого закрито в ЄДР, зобов’язаний подавати ще одну «останню» декларацію. Обов’язок залежить від наявності показників для декларування та статусу щодо ЄСВ.
Що відбувається з реєстрацією платника ЄП при закритті ФОП
- Реєстрація платника ЄП анулюється в день отримання ДПС повідомлення про держреєстрацію припинення підприємницької діяльності (п.п. 2 п. 299.10 ПКУ).
- Єдиний податок нараховується до останнього дня місяця, у якому анульовано реєстрацію (п. 295.8 ПКУ).
Хто і як подає декларацію платника ЄП
-
Фізичні особи – підприємці 1‑шої і 2‑гої груп подають декларацію раз на рік, у якій відображають дохід, авансові внески ЄП та відомості про ЄСВ (п. 296.2 ПКУ).
-
3‑тя група (ФОП) подає декларації квартально (п. 296.3 ПКУ) у декларації за IV квартал (річна) подає також відомості про ЄСВ.
У складі декларації ФОП‑єдинника подаються:
- додаток 1 – щодо сум нарахованого доходу застрахованих осіб і ЄСВ;
- додаток 2 – розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання (для платників, на яких поширюється норма п. 297¹.1 ПКУ).
Ці додатки є невід’ємною частиною декларації (наказ Мінфіну № 578, п. 48.3 ПКУ, примітка 10 до форми).
Податкова декларація подається за кожен встановлений ПКУ звітний період, якщо є об’єкти оподаткування або показники, що підлягають декларуванню (п. 49.1, 49.2 ПКУ). При припиненні діяльності останнім податковим (звітним) періодом для ФОП‑єдинника є період, у якому ДПС отримала від держреєстратора повідомлення про держреєстрацію припинення (п. 294.6, п.п. 2 п. 299.10, п. 295.8 ПКУ).
Коли ФОП‑єдинник звільняється від сплати ЄСВ за себе
Згідно з частиною 4 ст. 4 Закону № 2464 від сплати ЄСВ «за себе» звільняються ФОП‑єдинники, якщо вони:
- отримують пенсію за віком або за вислугу років;
- або є особами з інвалідністю;
- або досягли пенсійного віку за ст. 26 Закону № 1058 і отримують пенсію чи соцдопомогу.
Такі ФОП можуть сплачувати ЄСВ лише добровільно. У такому випадку в них може не бути даних для заповнення додатка 1 (адже немає зобов’язань із ЄСВ за себе).
Особливість для 3‑ї групи при відсутності доходу
- Якщо у ФОП‑єдинника 3‑ї групи протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів не було доходу й інших об’єктів оподаткування, декларація за ці проміжні періоди не подається.
- Якщо хоч в одному кварталі року дохід був задекларований, то при поданні річної декларації (за IV квартал) ці доходи повторно відображаються, але без повторної сплати ЄП.
Коли ФОП‑єдинник після закриття може не подавати декларацію з додатком 1
ФОП‑єдинник 1–3 груп, щодо якого внесено запис про припинення до ЄДР, звільняється від подання декларації (і, відповідно, додатка 1), якщо одночасно:
1. Відсутні показники для декларування в останньому податковому періоді:
- немає доходів, що підлягають оподаткуванню ЄП;
- немає інших об’єктів, які потрібно відобразити (зокрема, мінімального податкового зобов’язання, якщо норма не застосовується).
2. ФОП звільнений від сплати ЄСВ за себе на підставі ч. 4 ст. 4 Закону № 2464, тобто:
- отримує пенсію за віком/вислугу, або є особою з інвалідністю, або досяг пенсійного віку і отримує пенсію/соцдопомогу;
- і не бере добровільної участі у системі ЄСВ (не сплачує ЄСВ за себе).
3. У нього не виникає обов’язку визначати загальне мінімальне податкове зобов’язання (тобто не потрібно подавати додаток 2).