Не відображено ЄСВ у звітності ФОП-платника ЄП: виправлення та наслідки
ФОП – платник ЄП ІІ групи у 2025 році з січня по серпень був найманим працівником і ЄСВ за себе як підприємець не сплачував. З вересня по грудень ФОП не сплачував ЄСВ і не заповнив додаток з ЄСВ у річній декларації з ЄП. Який порядок самостійного донарахування та сплати ЄСВ? Чи потрібно нараховувати пеню та штраф? Чи може переплата з ЄСВ за 2024 рік як найманого працівника бути зарахована в рахунок зобов’язань ФОП за 2025 рік?
Передусім слід врахувати, що ФОП та його роботодавець є окремими платниками ЄСВ. Відповідно, нарахування та облік ЄСВ за трудовими відносинами і підприємницькою діяльністю здійснюються окремо. У зв’язку з цим, зарахування переплати з ЄСВ, сплаченого роботодавцем, у рахунок зобов’язань ФОПа як підприємця є неможливим.
Податківці у роз’ясненні з ресурсу ЗІР зазначають, що якщо ФОП – платник єдиного податку подав декларацію за попередній звітний період із типом «Звітна», але звітність з ЄСВ за цей період подається вперше, то така декларація разом із додатком 1 подається з типом «Уточнююча».
При цьому в уточнюючій декларації необхідно повторно відобразити всі показники, зазначені раніше у «звітній» декларації, а також заповнити розд. VII щодо визначення зобов’язань з ЄСВ. Значення рядка 14 декларації переноситься до рядків 15 та 16.
У додатку 1 здійснюється розрахунок суми ЄСВ за періоди, в яких ФОП був зобов’язаний його сплачувати (наприклад, з вересня по грудень 2025 року). Розраховану суму слід перенести до рядка 21 уточнюючої декларації.
Водночас, слід враховувати, що з 01.08.2023 відновлено застосування штрафних санкцій за порушення правил сплати ЄСВ. Зокрема:
- за несвоєчасну сплату передбачено штраф у розмірі 20% недоплати (пп. 2 п. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ);
- на суму недоїмки нараховується пеня у розмірі 0,1% за кожен день прострочення (п. 10 ст. 25 Закону про ЄСВ).
Штраф застосовується за рішенням податкового органу, тоді як пеня розраховується ФОПом самостійно та відображається у рядку 5 уточнюючого додатка 1.