Для обов’язкової/добровільної реєстрації платником ПДВ враховується загальний обсяг оподатковуваних постачань товарів/послуг за останні 12 календарних місяців. Обов’язкова реєстрація виникає, якщо такий обсяг перевищує 1 000 000 грн (без ПДВ), згідно п. 181.1 ПКУ, крім платників єдиного податку 1–3 груп., оскільки, обов’язкова ПДВ-реєстрація ФОП на єдиному податку — це лише законопроєкт, то відштовхуємось від чинного ліміту. Особа з меншим обсягом або без обсягів може зареєструватися добровільно за власною заявою (п. 182.1 ПКУ).
- При розрахунку обсягу постачань щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ, слід керуватися визначеннями:
- «постачання товарів» – п.п. 14.1.191 ПКУ;
- «постачання послуг» – п.п. 14.1.185 ПКУ.
- Необхідно приймати до уваги обсяги такого постачання протягом останніх 12 календарних місяців.
- При визначенні встановленого, для реєстрації платником ПДВ, обсягу постачання товарів/послуг, у разі повернення продавцю раніше поставлених ним товарів/послуг, або у разі повернення продавцем суми попередньої оплати за такі товари/послуги, обсяги повернення вираховуються із загального обсягу постачання товарів/послуг.
Згідно з п. 182.1 ст. 182 ПКУ якщо особа, яка відповідно до п. 181.1 ст. 181 ПКУ не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою.
При визначенні «ПДВ‑мільйона» беруть до уваги лише фактичні постачання за 12 місяців, з урахуванням коригувань. Якщо в цьому періоді:
- покупець повернув раніше отримані товари/послуги, або
- продавець повернув суму попередньої оплати за них,
Суми таких повернень віднімаються з загального обсягу постачання.
Тобто для цілей реєстрації платником ПДВ рахують чистий обсяг постачань (продажів мінус повернення), а не валовий оборот без коригувань.
Отже, якщо у періоді, за який визначається встановлений для реєстрації обсяг постачання товарів/послуг, продавцю було повернуто раніше поставленні ним товари/послуги, або у разі повернення продавцем суми попередньої оплати за такі товари/послуги, то обсяги повернення вираховуються із загального обсягу постачання товарів/послуг, що встановлений для реєстрації.
Більше про реєстрацію платником ПДВ читайте у статті ПДВ-реєстрація.