1. Валютний нагляд і експортні операції: базові правила
-
Закон № 2473 регулює валютні операції, валютний нагляд та відповідальність за порушення.
-
Валютний нагляд – це система заходів контролю за дотриманням валютного законодавства суб’єктами валютних операцій і банками.
-
Поточні торговельні операції – це розрахунки за експорт/імпорт товарів, включаючи штрафи, пені, бонуси, відшкодування витрат за ЗЕД‑договором.
-
Дивіденди, проценти та інші інвестдоходи – це поточні неторговельні операції.
-
НБУ встановлює:
- граничні строки розрахунків за експорт/імпорт;
- винятки/особливості для окремих товарів/галузей;
- мінімальні пороги сум операцій, на які поширюються строки.
-
Якщо встановлено граничний строк розрахунків за експорт, кошти мають надійти на рахунок резидента в українському банку не пізніше строку НБУ (але в межах строків договору).
- Відлік – з дати митного оформлення товару; для робіт/послуг/ІВ – з дати акта, інвойсу чи іншого документа.
-
Для дотримання Закону № 2473 оплата за експортовані резидентом товари має надходити з‑за кордону на рахунок резидента в уповноваженому банку України (якщо операція під валютний нагляд підпадає).
2. Поріг 400 тис. грн і «незначні» валютні операції
-
Положення № 5 (НБУ) та постанова № 18 встановлюють, що граничні строки розрахунків НЕ застосовуються, якщо:
- сума експортно‑імпортної операції (в еквіваленті) менша за поріг з ст. 20 Закону № 361 (наразі – 400 тис. грн),
- немає дроблення операцій (штучне подрібнення для обходу контролю).
-
П. 2 Положення № 5: незначний розмір валютної операції – це операція менша за 400 тис. грн (за курсом НБУ на дату операції).
-
Висновок: якщо сума експортної операції < 400 тис. грн і немає ознак дроблення:
- на неї не поширюються граничні строки розрахунків;
- така операція не підлягає валютному нагляду в банку.
3. Зарахування (взаємозалік) «експорт – дивіденди» з тим самим нерезидентом
-
ДПС не заперечує проти зарахування (offset) між:
- заборгованістю нерезидента перед резидентом за експортом, і
- зобов’язанням резидента перед тим самим нерезидентом з виплати дивідендів,
якщо одночасно виконуються умови: - сума експортної операції не перевищує 400 тис. грн (непідконтрольна валютному нагляду);
- відсутні ознаки штучного дроблення та використання зарахування для обходу валютних обмежень НБУ.
-
Оподаткування дивідендів нерезиденту:
- застосовується п. 141.4 ПКУ (ставки податку на доходи нерезидентів із джерелом з України);
- можливе застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (з урахуванням ст. 103 ПКУ – бенефіціарний власник, довідка про резидентність)
4. Валютні обмеження НБУ щодо дивідендів (воєнний стан)
-
Постанова № 18 (воєнний стан) ввела фактичну заборону переказу валюти за кордон, у т. ч. дивідендів, окрім випадків, передбачених п. 14 постанови.
-
Постанова НБУ № 56 від 13.05.2024:
- дозволила репатріацію дивідендів, нарахованих з 01.01.2024,
- за умови:
- виплати через систему НБУ «Е‑ліміти»;
- дотримання щомісячного ліміту – еквівалент 1 млн євро на нерезидента.
-
Постанова НБУ № 95 від 05.08.2025 (з 06.08.2025):
- розширила період дозволених до репатріації дивідендів: тепер з 01.01.2023 (раніше – лише з 01.01.2024);
- умови виплати залишились ті самі:
- через «Е‑ліміти»;
- з лімітом 1 млн євро на місяць.
5. Практичні акценти для резидента
-
Експорт ≤ 400 тис. грн (без дроблення) – не під валютний нагляд, можна:
- не дотримуватися граничних строків НБУ;
- використати зарахування з дивідендною заборгованістю тому ж нерезиденту (за погодженням із банком і при відсутності ознак обходу обмежень).
-
Дивіденди нерезидентам:
- оподатковуються в Україні, але можливі знижені ставки/звільнення за конвенціями;
- валютний переказ за кордон – лише в межах дозволів НБУ (Е‑ліміти, період нарахування дивідендів, ліміт 1 млн євро/місяць).
-
Банку й податковим органам важливо, щоб:
- не було штучного дроблення контрактів/платежів;
- зарахування не використовувалося для обходу валютних заборон, а ґрунтувалося на реальних взаємних зобов’язаннях.