Виплати до 8 березня жінкам (членам профспілки) від Профспілки: оподаткування

Вищестояща профспілкова організація перерахувала кошти як винагороду до свята жінкам, які є її членами та одночасно найманими працівниками профспілки. Яким чином оподатковуються такі виплати ПДФО, військовим збором та чи нараховується на них ЄСВ?

Оподаткування профспілкової винагороди, яку виплачує вищестояща організація членам профспілки (навіть якщо вони є найманими працівниками профспілкових органів), залежить від суми виплати та наявності трудових відносин саме з організацією, що проводить виплату.

ПДФО та Військовий збір

Для виплат від профспілки на користь її членів діє спеціальна норма пп. 165.1.47 ПКУ.

До загального оподатковуваного доходу не включаються виплати чи відшкодування (крім зарплати), що здійснюються за рішенням профспілки на користь її члена протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує граничний розмір доходу для застосування ПСП (у 2026 році — 4 660 грн).

Якщо сума винагороди разом з іншими виплатами від профспілки за рік перевищує 4 660 грн, сума перевищення оподатковується:

  • ПДФО за ставкою 18% (ст. 167 ПКУ). Якщо винагорода надається у негрошовій формі (наприклад, подарунок), застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,21951;
  • Військовим збором за ставкою 5%. Коефіцієнт до ВЗ не застосовується.

Єдиний соціальний внесок

ЄСВ на таку винагороду не нараховується.

Базою нарахування ЄСВ є сума заробітної плати або виплат за цивільно-правовими договорами ст. 7 Закону про ЄСВ.

Оскільки виплату здійснює вищестояща профспілкова організація, яка не є безпосереднім роботодавцем для цих працівників, трудові відносини між надавачем доходу та отримувачем відсутні. Крім того, профспілкові виплати своїм членам не належать до фонду оплати праці згідно з пп. 3.30 Інструкції №5.

Відображення у Додатку 4ДФ

Вищестояща організація як податковий агент повинна відобразити виплату в Об’єднаній звітності:

  • сума в межах ліміту (4 660 грн) — за ознакою доходу «167».
  • сума перевищення — за ознакою доходу «126» (як додаткове благо).

Умови для застосування

  • Отримувачі мають бути членами профспілки, що підтверджується обліковими документами;
  • Виплата має бути оформлена рішенням (протоколом) виборного органу профспілки;
  • Виплата не повинна бути частиною заробітної плати (тобто не за виконання посадових обов'язків, а як соціальна виплата до свята).

Висновки

  • Виплата не оподатковується ПДФО та військовим збором, якщо її сума сукупно за 2026 рік не перевищує 4 660 грн;
  • ЄСВ не нараховується, оскільки виплата здійснюється не роботодавцем, а вищестоящою організацією, з якою працівники не мають трудових відносин;
  • Отримувачі обов'язково повинні бути членами профспілки, що має бути підтверджено документально.