Об’єднаний звіт для ФОП (ФОП, незалежні професіонали, нотаріуси)
З 1 січня 2026 року для податкових агентів – фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, змінюється порядок подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, сум утриманого з них податку та сум нарахованого єдиного внеску.
Я ми вже повідомляли 12 березня з’явився проєкт наказу Мінфіну «Про внесення змін до наказу Мінфіну від 13.01.2015 № 4». Це оновлення форми Об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та військового збору, очікуване через зміну звітного (податкового) періоду з місячного на квартальний для ФОП та осіб з незалежною професійною діяльністю. Про ключові аспекти, що Мінфін підготував до форми й порядку подання Податкового розрахунку нагадаємо ще раз:
- Для податкових агентів – ФОП та осіб з незалежною професійною діяльністю затверджують окремий Податковий розрахунок: у рядку 02 зазначаються рік і квартал, дані про працівників, доходи й ЄСВ подаються по місяцях кварталу.
- Передбачені 4 додатки для Податкового розрахунку квартального, тобто для ФОП та незалежників: ФІЗ‑Д1, ФІЗ‑4ДФ, ФІЗ‑Д5, ФІЗ‑Д6; за кожен місяць кварталу слід подавати «свій» місячний додаток.
- У проєктній формі немає типу «звітний довідковий», який раніше дозволяв показати нові нарахування всередині кварталу (для лікарняних, декретних тощо) — як це вирішать тепер, поки не зрозуміло.
- Звітувати за новою формою ФОП мають уже за І квартал 2026 року, незалежно від місяця набрання чинності наказом.
- Проєкт не вирішує «стару» проблему порожніх додатків: якщо є обов’язок подати розрахунок хоча б за один місяць кварталу, на практиці може знову виникнути потреба формувати «порожні» ФІЗ‑Д1/ФІЗ‑4ДФ за інші місяці (наприклад, до реєстрації або після припинення діяльності).
Об’єднаний звіт для юридичних осіб
Мінфін оновлює не лише форму звіту, а й порядок його заповнення та довідники, тому після ухвалення наказу бухгалтерам доведеться працювати з новими бланками та технічними форматами. Це оновлення пов’язане із Законом № 4698‑ІХ від 03.12.2025, яким змінено п.п. 165.1.55 ПКУ щодо доходів, що не включаються до оподатковуваного доходу фізособи. У проєкті наказу це відображено через редакційні зміни до довідника ознак доходів фізичних осіб та уточнення ознаки доходу 189.
Окремо поговоримо і про об’єднаний звіт для юридичної особи (уповноваженого підрозділу), особливості його подання і заповнення:
- Для юросіб об’єднаний звіт складатиметься з Податкового розрахунку за місяць (у рядку 02 – рік і місяць) і шести додатків: Д1, Д2, Д3, 4ДФ, Д5, Д6. Форми Розрахунку й додатків затверджують у новій редакції.
- Оновлять Порядок заповнення і довідники (коди категорій застрахованих осіб для Д1, ознаки доходів для 4ДФ, коди підстав для спецобліку для Д6). Враховано, зокрема, заміну реквізиту «трудова книжка: так/ні» на «основне місце роботи: так/ні» у Д1 та Д5.
- Нову форму юрособи вперше подають за той місяць, у якому наказ набере чинності. Якщо це, наприклад, березень 2026 року, звіт за новою формою подають за березень — не пізніше 20 квітня 2026 року.
Висновки та невирішені питання проєкту:
- ФОП та юрособи звітуватимуть за різною логікою періодичності: ФОП — квартально (з розбивкою по місяцях), юрособи — щомісяця.
- Для ФОП зберігається ризик, що доведеться подавати додатки за всі місяці кварталу, навіть якщо в окремих місяцях не було працівників або нарахувань (як це вже було з квартальною формою у юросіб), оскільки проєкт не врахував пропозиції не вимагати «порожні» додатки.
- Відсутність у новій формі типу «звітний як довідковий» створює прогалину для оперативного відображення нарахувань (лікарняні, декретні тощо) протягом кварталу у ФОП — механізм заміни цієї можливості наразі не визначений.
Сподіваємось, що зауваження та пропозиції стосовно змісту проєкту наказу допоможуть врахувати усі невирішені питання, які ДПС просить надавати у письмовій та електронній формі протягом місяця з дня опублікування цього оголошення за наступними адресами: Міністерство фінансів України, 01008, м. Київ, вул. Грушевського, 12/2, email: infomf@minfin.gov.ua, 04053, м. Київ, Львівська пл. 8, email: dep.fiz@tax.gov.ua.