Чи потрібно нараховувати ПДВ при списанні ТМЦ, придбаних без ПДВ?

Згідно з пп. 198.5 ПКУ, платник податку зобов'язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання лише за тими товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ.

Якщо ТМЦ були придбані:

• у неплатника ПДВ;
• або операція була звільнена від оподаткування;
• або з будь-яких інших причин ПДВ при придбанні не сплачувався і податковий кредит не формувався,
• то при їх списанні (навіть якщо вони використовуються не в господарській діяльності) бази для нарахування ПДВ не виникає.

На цьому наголошують і податківці див. ІПК ДПС від 07.02.2020 р. №505/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.

Чи є це «постачанням» за пп. 188.1 ПКУ?

Важливо розрізняти «компенсуючий ПДВ» (пп. 198.5 ПКУ) та ПДВ при звичайному постачанні (п. 188.1 ПКУ).

Списання ТМЦ у зв'язку з неможливістю використання (ліквідація) не є операцією з постачання товарів. Тому норма про мінбазу (не нижче ціни придбання) тут не застосовується, оскільки немає самого факту продажу чи передачі іншим особам.

Матеріал за напрямом: Зіпсовані матеріали: списання в обліку та ПДВ

Послуги з утилізації

Якщо підприємство залучатиме сторонню організацію для фізичного знищення/утилізації ТМЦ і ця організація є платником ПДВ, то за послугами з утилізації підприємство матимете податковий кредит у загальному порядку.

Висновок: Оскільки податкового кредиту при придбанні ТМЦ не було, податкові зобов'язання при списанні (утилізації) цих ТМЦ нараховувати не потрібно.