Поповнення рахунку новоствореного ТОВ

Якими способами засновники або керівник можуть законно поповнювати кошти на поточному рахунку новоствореного ТОВ (внесок до статутного капіталу, додаткові внески, поворотна фінансова допомога тощо) на початку діяльності, щоб уникнути зайвих податкових ризиків?

Для поповнення рахунку ТОВ на початку діяльності найчастіше використовують три механізми: внески до статутного капіталу, внески до додаткового капіталу (без зміни часток) або поворотну фінансову допомогу (позику).

Нижче наведено детальний опис кожного способу з урахуванням останніх законодавчих змін.

1. Внески до статутного капіталу (СК)

Це класичний спосіб фінансування, що передбачає передачу коштів або майна в обмін на частку в компанії.

  • Оподаткування: Внески до СК не є доходом підприємства і не оподатковуються податком на прибуток, ПДВ (якщо внесок грошима) або єдиним податком (пп. 165.1.44, пп. 8 п. 292.11 ПКУ);
  • Оформлення: Потребує рішення загальних зборів учасників, яке посвідчується нотаріально, та обов'язкової державної реєстрації змін до відомостей про ТОВ в ЄДР (ст.18 Закону про ТОВ).

2. Внески до додаткового капіталу (без зміни розміру СК)

З 27 серпня 2025 року цей механізм прямо врегульовано законом. Учасники можуть поповнювати капітал ТОВ без зміни розміру статутного капіталу та часток.

  • Переваги: Не потрібно реєструвати зміни в ЄДР та звертатися до нотаріуса. Рішення оформлюється протоколом загальних зборів у простій письмовій формі (ст. 12 Закону про ТОВ);
  • Оподаткування: Для платників податку на прибуток це не є доходом. Однак для платників єдиного податку 3 групи існують ризики: податківці можуть трактувати такі внески як безповоротну допомогу, що підлягає оподаткуванню, хоча ця позиція є спірною.
  • Важливо: Можливість створення додаткового капіталу має бути передбачена у статуті ТОВ.

3. Поворотна фінансова допомога (ПФД)

Це отримання коштів у позику від засновника або третьої особи з обов'язком їх повернення.

  • Оформлення: Укладається письмовий договір позики;
  • Оподаткування: Сума ПФД не включається до доходу, якщо вона повертається протягом 12 календарних місяців (для платників єдиного податку) (пп. 3 п. 292.11 ПКУ). Для платників податку на прибуток ПФД не впливає на фінрезультат, проте довгострокова допомога (понад рік) підлягає дисконтуванню в бухобліку.

Важливі обмеження та нюанси:

1. Готівкові обмеження: Якщо засновник вносить кошти готівкою через касу підприємства, діють ліміти:

  • від фізичної особи — до 50 000 грн на день;
  • від іншої юридичної особи або ФОП — до 10 000 грн на день п. 6 Постанови НБУ №148.

Порада: Для внесення більших сум краще скористатися касою банку для зарахування на рахунок ТОВ.

2. Скасування Господарського кодексу: З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс втратив чинність. Усі корпоративні питання (створення, капітал, управління ТОВ) тепер регулюються виключно Цивільним кодексом України та профільним Законом про ТОВ.

3. Призначення платежу: При внесенні коштів через банк важливо чітко вказувати призначення: "Внесок до статутного капіталу згідно з протоколом №..." або "Надання поворотної фінансової допомоги згідно з договором №...". Це допоможе уникнути визнання цих коштів оподатковуваним доходом (виручкою).