Декларації з нерухомості та плати за землю для юрособи-“єдинника”

Юрособа на ІІІ групі ЄП (5%) придбала склад с/г призначення (код 1271) для власного використання та землю під ним (приватна власність). Чи треба подавати декларацію з податку на нерухомість і декларацію з плати за землю, якщо по складу є пільга, а "єдинники" не сплачують земельний податок?

Податок на нерухомість (будівля 1271)

Пільга «не є об’єктом» для будівель класу 1271 застосовується не просто через код 1271, а за умовами пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ: це мають бути будівлі/споруди саме сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільгоспдіяльності, і за умови, що такі об’єкти власник не передає в оренду/користування третім особам.

Якщо ваш склад відповідає цим умовам (тобто він «не є об’єктом оподаткування» за пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ), тоді обов’язок нараховувати податок і подавати декларацію не виникає, адже декларацію подають платники податку за наявності об’єкта оподаткування.

Якщо хоча б одна умова не виконується (наприклад, юрособа не є с/г товаровиробником, або склад фактично використовується не в с/г діяльності, або передається в користування), тоді об’єкт стає оподатковуваним і декларацію юрособа подає: щороку до 20 лютого, а щодо «новоствореного/нововведеного» об’єкта — протягом 30 календарних днів з дати виникнення права власності.

Плата за землю (земля у приватній власності)

Для платників ЄП 1–3 груп ПКУ передбачає звільнення від земельного податку (і, відповідно, від подання звітності) щодо земельних ділянок, які використовуються для провадження господарської діяльності, (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування (у тому числі на умовах емфітевзису)) (див. пп. 4 п. 297.1 ПКУ).

Тому, якщо земля під складом реально використовується у вашій госпдіяльності (склад для власного використання) і ви не передаєте ні землю, ні склад у користування третім особам, декларацію з плати за землю (в частині земельного податку) подавати не потрібно.

Якщо ж ділянка не використовується в госпдіяльності (або ви фактично надаєте землю/склад у користування), тоді звільнення не працює і виникає обов’язок і декларувати, і сплачувати земельний податок; загальний строк подання для юросіб — не пізніше 20 лютого поточного року за місцезнаходженням ділянки.

Висновки:

  1. Пільга по будівлі класу 1271 працює лише за умовами пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ (власник — с/г товаровиробник, використання безпосередньо в с/г діяльності, не передається третім особам); тоді склад не є об’єктом оподаткування і декларацію з нерухомості не подають;
  2. Якщо хоча б одна з умов пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ не виконується, склад стає оподатковуваним і юрособа має подати декларацію: щороку до 20 лютого, а при набутті нового об’єкта — протягом 30 к. дн. з дати права власності;
  3. По землі: юрособа на ЄП 3 групи звільняється від земельного податку і звітності лише щодо ділянок, які реально використовуються в госпдіяльності і не здаються в користування; інакше треба декларувати та сплачувати земельний податок (строк для юросіб — до 2020 лютого за місцем ділянки).