Консультаційні послуги нерезиденту: ПДВ-наслідки
ФОП-платник ПДВ, надає консультаційні послуги нерезиденту згідно з укладеним договором. Чи нараховувати ПДВ? Як оформити операцію?
Згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Згідно з пп. «в» пп. 186.3 ПКУ місцем постачання консультаційних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Оскільки замовником (отримувачем) послуг є нерезидент, відповідно місце постачання послуг розташоване за межами митної території України. Отже, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Якщо ФОП є платником ПДВ, він не складає податкову накладну на такі послуги, але відображає обсяг операції у рядку 5 декларації з ПДВ.
Для підтвердження факту надання послуг та отримання валютної виручки необхідно мати:
- зовнішньоекономічний договір (контракт);
- акт наданих послуг, підписаний сторонами.
Висновки: Операція з надання консультаційних послуг нерезиденту не є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно ФОП не оформляє на цю операцію податкову накладну, але відображає її в рядку 5 декларації з ПДВ.