Єдиний соціальний внесок нараховується на всю суму нарахованої працівнику зарплати. До цієї суми входить не лише основна зарплата, а й інші виплати, зокрема оплата щорічної відпустки.
Згідно з вимогами «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», суми відпускних відображаються у звітності в розрізі місяців, за які вони нараховані, незалежно від дати їх фактичної виплати.
Для резидентів Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який має одночасно статус резидента Дефенс Сіті), які у календарному місяці відповідали вимогам, визначеним у ст. 5 Закону України від 15.07.2021 №1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати та видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, сплачують ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску за ставкою 22%.
Зазначений порядок застосовується також і до зовнішніх сумісників, тобто працівнику, який здійснював роботу за сумісництвом ЄСВ нараховується у розмірі мінімального страхового внеску.
Якщо за відповідний місяць заробітна плата працівника становить менше мінімальної заробітної плати, то єдиний соціальний внесок нараховується у розмірі мінімального страхового внеску.
Приклад нарахування єдиного соціального внеску та відображення перехідних відпускних у Податковому розрахунку:
У листопаді 2025 року працівник Дія Сіті:
• відпрацював 20 робочих днів, за які нараховано заробітну плату 20 000,00 грн;
• перебував у щорічній оплачуваній відпустці з 25.11.2025 по 05.12.2025, за яку нараховано відпускні:
– за дні листопада 2025 року – 4 000,00 грн;
– за дні грудня 2025 року – 5 000,00 грн.
Після завершення відпустки у грудні 2025 р. працівник доопрацював повний місяць та отримав 9000,00 грн. заробітної плати.
У 2025 році мінімальна заробітна плата становила 8000,00 грн, мінімальний розмір ЄСВ – 1760,00 грн.
Приклад відображення такої ситуації у Додатку 1 Податкового розрахунку дивіться в інфографіці.
