Коди пільг на благодійність в додатку ПП до декларації з податку на прибуток

Пільги з податку на прибуток підприємств, якими користуються платники податків у своїй діяльності протягом звітних періодів 2025 року, відображаються в додатку ПП до податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Коди пільг за кожним видом таких податкових пільг (податок на прибуток, податок на додану вартість, решта), мають обиратися з довідників пільг.

Довідник пільг затверджується Державною податковою службою України відповідно до пункту 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1233 «Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб´єктом господарювання до бюджету у зв´язку з отриманням податкових пільг» (зі змінами).

Для річної звітності з податку на прибуток за 2025 р. слід користуватися Довідником №132/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету станом на 31.12.2025, який опублікований на сайті ДПС тут.

Враховуючи те, що до кодів пільг з початку 2025 року були внесені зміни (додано новий код 11020408), платникам податків, які надавали благодійну допомогу (товарну чи грошову) слід врахувати, що вказана пільга почала діяти з 01.01.2025 року та діятиме до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Так, в розділі «Пільги з податку на прибуток підприємств» для суб´єктів господарювання, які протягом 2025 року надавали допомогу, наявні коди пільг, наступного змісту (дослівно з довідника №132/1):

• 11020399:

«Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв'язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з'єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв'язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на відкриті Національним банком України рахунки державних органів, призначенідля фінансового забезпечення заходів з відсічі збройної агресії проти України та ліквідації її наслідків, національної безпеки і оборони, відновлення, підтримки і розвитку України, надання гуманітарної допомоги, а також для залучення коштів на підтримку Збройних Сил України.».

Даний код був чинним і протягом 2024 р, оскільки пільга почала діяти ще з 17.03.2022 р.;

• 10020408:

«Установити, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24лютого 2022 року №64/2022 "Про введення воєнного стану в Україні", затвердженим ЗакономУкраїни "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні"від 24 лютого 2022 року №2102-IX, коригування, встановлені абзацом першим підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг(крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика утакому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.».

Важливість правильного вибору коду пільги полягає в тому, що за 2025 рік операції, які підпадають під дію пільг, повинні бути розшифровані в додатку БД до декларації з податку на прибуток.

Оскільки всі додатки до декларації є її невід´ємними частинами, то необхідно уважно ставитися до їх заповнення та взаємозв´язку між собою, щоб уникнути запитів на уточнення інформації від податкової в майбутньому.

Висновок:

• Слідкувати за оновленням довідників пільг (протягом року вони змінюються кілька разів. Протягом 2025 року діяли довідники з №128/1 та 128/2 до 132/1 та 132/2).
• Для зручності та швидкості користування довідником, якщо не маєте конкретного коду пільги, але знаєте, що вона почала діяти з 2025 р, в табличній формі доцільно скористатися фільтром в колонці «Коментар» та встановити помітку біля значення «Нова пільга» (Довідник №128/1 станом на 31.03.2025 р.).
• Перевірити правильність застосування коду (кодів) пільг, відповідно до характеру допомоги, в звітності за 2025 р. (починаючи з першого кварталу для платників, які звітують поквартально).
• У випадку виявлення невідповідності коду пільги (за 1 квартал, 6 місяців, 9 місяців, рік), подати уточнюючу звітність за кожен з періодів, де наявна помилка.