На якому рахунку обліковувати кошти на електронному ПДВ-рахунку?

Для комерційних підприємств кошти на електронному рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) обліковуються на субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті». Бюджетні установи використовують субрахунок 2314 «Інші рахунки в Казначействі».

Обґрунтування:

1. Для комерційних підприємств: Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291, субрахунок 315 призначений для обліку коштів на рахунках в установах банків та/або в органах Казначейства, які можуть бути використані для обмеженого кола операцій. Оскільки електронний рахунок у СЕА ПДВ має суворо цільове призначення (розрахунки з бюджетом та реєстрація податкових накладних відповідно до Податкового кодексу України, ст. 200-1), він класифікується саме як спеціальний рахунок.

2. Для бюджетних установ: Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, для обліку коштів, що перебувають на рахунку в СЕА ПДВ, застосовується субрахунок 2314 «Інші рахунки в Казначействі». У межах цього субрахунку доцільно відкрити аналітичний рахунок другого порядку (наприклад, 2314/1).

3. Типові бухгалтерські проведення:

• Поповнення електронного рахунку з поточного рахунку підприємства: Дебет 315 — Кредит 311.
• Списання коштів до бюджету Казначейством на підставі поданої декларації з ПДВ (автоматичне списання за реєстром ДПС): Дебет 641/ПДВ — Кредит 315.
• Повернення коштів з електронного рахунку на поточний рахунок (у разі подання додатка 3 до декларації): Дебет 311 — Кредит 315.

Аналітичний облік за субрахунком 315 ведеться за кожним спеціальним рахунком окремо, що дозволяє контролювати залишок коштів у СЕА ПДВ, який має відповідати даним «Реєстру транзакцій» в Електронному кабінеті платника.