Як визначити ставку земельного податку для підприємства-надрокористувача у 2026 році?

Підприємство здійснює видобування корисних копалин та має право постійного користування земельними ділянками, для яких визначено нормативну грошову оцінку (НГО). У зв’язку зі змінами законодавства у 2025 році виникають питання: чи потрібно для розрахунку земельного податку на 2026 рік застосовувати фіксовані ставки 8%/12%, запроваджені Законом №4536-ІХ? Чи використовувати ставки, затверджені рішенням місцевої ради територіальної громади?

Яку ставку застосовувати?

Для нарахування податку на 2026 рік (і загалом після 5 жовтня 2025 року) ви повинні застосовувати ставки, встановлені рішенням сесії місцевої територіальної громади.

Чому не Закон 4536-IX?

Закон №4536-IX дійсно запровадив нові фіксовані ставки для земель під видобуток корисних копалин (8% — з оцінкою, 12% — без оцінки). Однак ці зміни мали вкрай короткий термін дії. Період дії Закону №4536 - з 1 жовтня по 4 жовтня 2025 року включно (всього 4 дні).

Але з 5 жовтня 2025 року набрав чинності інший Закон (№4577-ІХ від 21.08.2025 року), який повернув редакції статей 274 та 277 ПКУ до їхнього попереднього стану. Таким чином, норми Закону №4536 щодо «фіксованих» ставок 8% та 12% втратили чинність.

Як правильно розрахувати податок?

Оскільки у підприємства є нормативна грошова оцінка (НГО) та право постійного користування, алгоритм такий.

1. Дізнайтеся ставку в ОТГ: Перегляньте рішення місцевої ради про встановлення ставок земельного податку на поточний рік.

Для земель постійного користування ставка зазвичай становить до 12% від НГО (якщо користувач не є державною/комунальною установою або іншою пільговою категорією). Місцева рада може встановлювати окрему ставку для земель промисловості (код КВЦПЗ секція J).

2. Застосуйте пільгову норму пп. 284.4 ПКУ: Згідно з пп. 284.4 ПКУ, за земельні ділянки, надані для видобування корисних копалин та розробки родовищ, податок справляється у розмірі 25% від суми, обчисленої за загальною ставкою.

Висновки:

  • У 2026 році подавайте декларацію із ставками податку, прийнятими на основі рішення місцевої ради (як це було до жовтня 2025-го), застосовуючи до розрахованої суми понижуючий коефіцієнт 0,25 згідно з пп. 284.4 ПКУ;
  • Щодо 2025 року перевірте, чи подавали ви уточнюючу декларацію за період з 1 по 4 жовтня 2025 року, за необхідності уточніть.