Які кошти збільшують суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування в ЄРПН?
Відповідно до п. 2001.3 ПКУ складовою формули щодо суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) є загальна сума поповнення, зокрема, з рахунку у банку / небанківського надавача платіжних послуг платника податку рахунка в системі електронного адміністрування податку (ΣПопРах).
Джерела із яких зараховуються кошти на рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ), згідно із з п. 2001.4 ПКУ.
| Підпункт (п. 2001.4 ПКУ) | Джерело зарахування коштів на рахунок у СЕА ПДВ | Суть / призначення коштів |
|---|---|---|
| а) | З рахунку платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг | Суми, необхідні для збільшення показника (суми), що обчислюється за п. 2001.3 ПКУ |
| б) | З рахунку платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг | Суми, недостатні для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ |
| в) | З рахунків платників, відкритих у відповідних органах казначейства (для розрахунків з погашення заборгованості з різниці в тарифах) та/або з рахунку субвенції з держбюджету місцевим бюджетам | Кошти для погашення заборгованості, що виникла через невідповідність фактичної вартості теплової енергії та/або послуг водопостачання/водовідведення/опалення/гарячої води тарифам, затвердженим або погодженим органами влади; подальше спрямування — відповідно до Закону про Держбюджет |
| г) | З бюджету | Суми надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернуті платнику за процедурою п. 43.41 ПКУ |
| ґ) | Вилучені контролюючим органом (за п. 95.5 ПКУ) | Суми в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ за задекларованими до сплати податковими зобов’язаннями (за періоди починаючи з 01.07.2015), визначеними платником у декларації з ПДВ або уточнюючому розрахунку |
Збільшення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування в ЄРПН шляхом поповнення рахунка в системі електронного адміністрування ПДВ з інших джерел чинним законодавством не передбачено.
Водночас, відповідно до п. 43.41 ПКУ у разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в СЕА ПДВ у порядку, визначеному п. 2001.5 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів – шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг.
Тобто кошти, які сплачено з поточного рахунку в бюджет та повернуті на електронний рахунок платника, не збільшують показник формули ΣПопРах.