Пільги з ПДФО та ВЗ для працівника з інвалідністю III групи

Працівнику встановлено інвалідність III групи. Право на які пільги з ПДФО і військового збору він має?

Особа з інвалідністю III групи не має спеціальних (підвищених) пільг з ПДФО та військового збору лише на підставі своєї групи інвалідності. Вона може користуватися тільки загальними пільгами, доступними для всіх платників податків.

1. ПДФО

Для осіб з інвалідністю III групи не передбачено підвищеного розміру податкової соціальної пільги (ПСП).

Підвищена ПСП (150%): Згідно з пп. «ґ» пп. 169.1.3 ПКУ, право на пільгу у розмірі 150% мають лише особи з інвалідністю I або II групи. III група до цього переліку не входить.

Загальна ПСП (100%): Працівник з III групою інвалідності має право на звичайну ПСП, як і будь-який інший працівник, якщо його місячний дохід не перевищує граничного порогу. У 2026 році цей поріг становить 4 660 грн, а розмір базової пільги — 1 664 грн (пп. 169.1.1, пп. 169.4.1 ПКУ).

2. Військовий збір (ВЗ)

Пільг щодо сплати військового збору для осіб з інвалідністю III групи (як найманих працівників, так і ФОП) законодавством не встановлено.

Для найманих працівників: Військовий збір утримується за ставкою 5% з усієї суми заробітної плати, незалежно від наявності інвалідності чи віку працівника. ПСП до військового збору не застосовується.

  • Для ФОП ІІІ групи: Ставка становить 1% від доходу;
  • Для ФОП І, ІІ та IV груп: Ставка становить 10% від МЗП (у 2025-2026 рр. — 800 грн на місяць).

3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — важливий нюанс

Хоча ви запитували про ПДФО та ВЗ, для осіб з інвалідністю (будь-якої групи, включаючи III) діють суттєві пільги з ЄСВ:

  • Для роботодавців: Якщо у вас працює особа з інвалідністю III групи, ЄСВ на її зарплату нараховується за пільговою ставкою 8,41% (замість стандартних 22%) (ст. 8 Закону про ЄСВ);
  • Для ФОП: ФОПи, які мають статус особи з інвалідністю (будь-якої групи), звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони отримують пенсію або соціальну допомогу.

Висновок: Спеціальних пільг з ПДФО (у вигляді підвищеної ПСП) та військового збору для III групи інвалідності немає. Оподаткування відбувається на загальних підставах, за винятком права на базову ПСП при низькому рівні доходу.