Як подати декларації з ЄП IV групи, якщо землі знаходяться в різних областях?

ТОВ — сільгоспвиробник на загальній системі оподаткування планує перехід на ЄП IV групи з 2026 року. Земельні ділянки орендуються в різних областях. До яких контролюючих органів необхідно подати податкові декларації для переходу та які особливості їх заповнення?

Юрособа, яка з початку 2026 року переходить на ЄП групи 4 повинна не пізніше 20 лютого подати податківцям декларацію з ЄП в якій розраховано податок на рік уперед, тобто на весь 2026 рік (пп. 295.9.1 і 298.8.1 ПКУ).

Для звітування слід використовувати форму Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. №578.

Декларація містить три додатки:

  • Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок»;
  • Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (цей додаток заповнюють лише ФОПи);
  • Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік».
  • Порядок подання звітності з ЄП 4 групи такий (пп. 298.8.1 ПКУ).

1) До ДПІ за місцем обліку сільгосппідприємства подається Декларація з позначкою «х» у графах «загальна» та «звітна», до якої додаються:

  • Додаток 1, у якому відображаються всі земельні ділянки, що перебувають у власності чи користуванні сільгосппідприємства (незалежно від області розташування) та які підлягають оподаткуванню ЄП 4 групи;
  • Додаток 3;
  • Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (за формою, затвердженою наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 р. №772). Для переходу на ЄП 4-ї групи ця частка за попередній рік має складати не менше 75%.

2) До ДПІ за місцем розташування земельних ділянок подається Декларація з позначкою «х» у графі «звітна» та:

  • Додаток 1, у якому зазначаються лише ті земельні ділянки, що розташовані на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці (територіальної громади), яка обслуговується цим органом ДПС;
  • Додаток 3.
  • У Додатку 1 обов'язково зазначається інформація про кожен документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками (зокрема, реквізити договорів оренди).

Щодо Додатку 3 (МПЗ), існує важливий нюанс для тих, хто переходить із загальної системи. У Декларації з ЄП 4-ї групи на 2026 рік розраховується планове податкове зобов'язання на поточний рік. Водночас МПЗ розраховується за минулий (2025) рік.

Оскільки у 2025 році підприємство перебувало на загальній системі оподаткування, свій обов'язок щодо розрахунку та декларування МПЗ за 2025 рік воно виконує у складі Декларації з податку на прибуток підприємств. Тому подавати Додаток 3 у складі Декларації платника єдиного податку 4-ї групи на 2026 рік такому підприємству не потрібно.

В Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва обчислюється власне вказана частка для визначення права перебування на ЄП 4 групи (для цього така частка має бути не меншою за 75 %).

У титульній частині Декларації проставляється позначка про її вид (загальна чи звітна), порядковий номер за рік (при першому поданні буде номер «1»), а також дані, що ідентифікують особу-платника та контролюючий орган, до якого вона подається.

Юридичні особи розрахунок суми податку мають здійснювати в таблиці «Розрахункова частина декларації для юридичних осіб».

Висновок:

При наявності земель у різних областях підприємство подає:

  • Одну «Загальну» декларацію (з повним переліком земель та Розрахунком частки) до податкової за своїм місцезнаходженням;
  • Окремі «Звітні» декларації до податкових органів кожної області, де орендується земля (включаючи в них лише локальні ділянки).