Оподаткування закупівлі військового одягу для працівника-військовослужбовця

Податкові наслідки закупівлі одягу для працівника-військовослужбовця залежать від того, як саме оформлено цю операцію: як видачу засобів індивідуального захисту (ЗІЗ) чи як надання благодійної допомоги.

Документальне оформлення

Для підтвердження пільги необхідно мати:

• Наказ керівника про надання допомоги мобілізованому працівнику;
• Копію документа, що підтверджує статус військовослужбовця (посвідчення, довідка з в/ч);
• Акт приймання-передачі майна.

ПДФО та військовий збір

Відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ та пп. 170.7.8 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, надана на користь військовослужбовців (учасників бойових дій) для закупівлі або у вигляді:

• спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів);
• технічних засобів спостереження;
• лікарських засобів та засобів особистої гігієни;
• предметів речового забезпечення (одягу, взуття тощо) та інших товарів за переліком, визначеним Постановою КМУ №112.

Зауважимо, якщо допомога надається на цілі, не зазначені у спеціальному переліку, вона може розглядатися як нецільова благодійна допомога. У 2025 році вона не оподатковується в межах 4240 грн на рік (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн). Сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

ПДВ

Згідно з пп.32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, операції з ввезення та постачання на митній території України засобів індивідуального захисту (зокрема, касок та бронежилетів) звільнені від оподаткування ПДВ.

При придбанні таких спецзасобів у підприємства не виникатиме податкового кредиту.

безоплатна передача таких товарів армії або мобілізованим працівникам не вважається постачанням і не потребує нарахування податкових зобов'язань з ПДВ згідно з пп. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Бухгалтерський облік

Якщо одяг передається у власність працівника як благодійна допомога, його вартість списується на витрати (Дт 949).

Податок на прибуток

ПКУ не передбачає коригувань фінансового результату на суму витрат на таку допомогу для платників, що застосовують податкові різниці, якщо допомога надається безпосередньо військовослужбовцям або через благодійні організації на потреби оборони.

Висновок: Купівля та передача одягу працівнику-військовому не обтяжується податками (ПДФО, ВЗ, ЄСВ, ПДВ), якщо операцію оформити як надання благодійної допомоги для потреб оборони. Головне — підтвердити статус отримувача (копія військового квитка або наказу про мобілізацію) та цільове призначення товару.