Відображення ПФД у податку на прибуток та фінзвітності

Надання поворотної фінансової допомоги (ПФД) іншому підприємству — платнику податку на прибуток на загальних підставах не призводить до виникнення доходів або витрат у звітності надавача, оскільки ці кошти підлягають поверненню.

1. Податок на прибуток

Операція з надання ПФД є нейтральною для податкового обліку надавача:

• Об’єкт оподаткування: Надання коштів у тимчасове користування не впливає на фінансовий результат до оподаткування, оскільки не є витратою в розумінні бухобліку (відбувається лише обмін активів: гроші змінюються на дебіторську заборгованість). Відповідно, сума 50 000 грн не відображається у рядку 02 Декларації з податку на прибуток;
• Податкові різниці: Податковий кодекс України не передбачає коригувань фінрезультату (податкових різниць) при наданні ПФД іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах;
• Важливо: Якщо в майбутньому така допомога не буде повернута і ви її простите, або вона стане безнадійною, тоді можуть виникнути наслідки щодо коригування фінрезультату на суму резерву сумнівних боргів згідно з пп. 139.2 ПКУ.

2. Фінансова звітність (бухгалтерський облік)

У бухгалтерському обліку надання ПФД відображається як виникнення дебіторської заборгованості:

• Проведення: Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Баланс (Форма №1 або №1-м): Оскільки допомога надана на 3 місяці (менше року), вона класифікується як поточна дебіторська заборгованість. Сума 50 000 грн відображається у складі оборотних активів у рядку «Дебіторська заборгованість за розрахунками з іншими дебіторами» (код рядка 1155).

Звіт про фінансові результати (Форма №2): Сама сума виданої допомоги не відображається, оскільки не є витратою.

3. ПДВ

Операція з надання ПФД (позики у грошовій формі) не є об’єктом оподаткування ПДВ. Це пов’язано з тим, що надання коштів у позику не відповідає визначенню постачання товарів або послуг. Також, згідно з пп. 196.1.5 ПКУ, операції з надання та повернення коштів за договорами позики не є об'єктом оподаткування.

Юридичний аспект (2025 рік)

Зверніть увагу, що з 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність. Відносини щодо надання позики (фінансової допомоги) регулюються виключно Цивільним кодексом України. Договір ПФД має бути укладений у письмовій формі. Оскільки ви надаєте допомогу безвідсотково, у договорі обов'язково має бути зазначено, що проценти за користування коштами не нараховуються, інакше позика може вважатися оплатною.