Як ФОПу оподаткувати дохід за договором оренди, якщо заяву за формою №20-ОПП не подали?

ФОП на єдиному податку має КВЕД 68.20 та здає власну комерційну нерухомість в оренду. Отримує дохід як підприємець. Крім цього, веде діяльність кафе за іншою адресою. З’ясувалося, що заяву за ф. №20-ОПП щодо об’єкта, який здається в оренду, не подали. Чи може ДПС визнати такий дохід як дохід фізособи з ПДФО та ВЗ?

Згідно з пп. 63.3 ПКУ та Порядком №1588, платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. Заява за формою №20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після створення чи відкриття об’єкта.

У разі відсутності повідомлення за ф. №20-ОПП податкова може поставити під сумнів, що майно використовується саме в рамках підприємницької діяльності.

На практиці під час перевірок податківці іноді трактують дохід від оренди такого об’єкта як дохід фізичної особи. Наслідок — донарахування 18% ПДФО та 5% військового збору. Це спірна позиція, яку можна і варто оскаржувати.

Ключові моменти:

  1. ФОП має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом (ст. 320 ЦКУ);
  2. Пунктом 298.2.3 ПКУ не передбачено автоматичного переходу на загальну систему чи анулювання платника ЄП через неподання заяви за ф. №20-ОПП;
  3. Якщо договір укладено як ФОП, оплата надходить на підприємницький рахунок — це господарська діяльність ФОП. Тому за умови навяності документального підтвердження кваліфікувати таку діяльність як діяльність фізичної особи буде складно.

Поняття «уточнююча» зава за ф. №20-ОПП» відсутнє. ФОП потрібно буде подати заяву з ознакою надання інформації «1» (первинне надання інформації про об’єкт).

Оскільки строк (10 днів) порушено, буде штраф за пп. 117.1 ПКУ:

  • 340 грн — перше порушення;
  • 680 грн — повторне порушення протягом року.

Цей штраф підтверджує добросовісність платника і послаблює позицію податкової у спробах донарахування ПДФО та ВЗ.

Висновок:

  1. Неподання форми №20-ОПП — не є підставою для оподаткування доходу як доходу фізособи;
  2. Подати форму потрібно якнайшвидше. Це допоможе підтвердити, що об'єкт використовується в рамках діяльності ФОП;
  3. Будьте готові до штрафу, але він мінімальний у порівнянні з потенційними ризиками;
  4. Перевірте правильність відображення усіх об'єктів у заяві за формою №20-ОПП, щоб уникнути питань у майбутньому.