Складання податкової накладної при списанні застарілих ТМЦ без первинних документів
За результатами інвентаризації 2025 року підприємство списує ТМЦ, придбані у 2012–2015 роках, які непридатні для використання. Податкові накладні на придбання відсутні, частина товарів ввезена за ВМД. Як заповнити податкову накладну на компенсуючі податкові зобов'язання, якщо немає даних про початкові податкові накладні та ВМД? Які реквізити вказувати у рядках такої податкової накладної?
Для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань згідно з п. 198.5 ПКУ складається зведена ПН не пізніше останнього дня звітного періоду. У такій ПН зазначається ознака зведеності «1», тип причини невидачі покупцю «13». В даних покупця вказується власне найменування та умовний ІПН «600000000000».
Таблична частина заповнюється так:
графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця»: зазначаються дати і номери вхідних ПН (або МД), а також опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника;
графи 3.1, 3.3 (Коди УКТ ЗЕД/ДКПП): заповнюються в загальному порядку;
Гграфи 4, 5 (Одиниця виміру): зазначається відповідна одиниця виміру («шт», «кг» тощо), а не «грн»;
графи 6–9: заповнюються в загальному порядку;
графа 10 «Обсяги постачання (база оподаткування)»: вартість придбання товарів/послугж
графа 11 «Сума ПДВ»: сума податкових зобов'язань.
За відсутності ПН та МД їх номери можна отримати із відповідних реєстрів (зокрема з ЄРПН) або з даних бухгалтерського обліку, зафіксованих у відповідних бухгалтерських програмах. А якщо і це з певних причин зробити неможливо, то, нашу думку, не буде великою помилкою, якщо ця інформація не буде вказана в ПН. Головне – нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ.