Списання повністю замортизованого ноутбука ТОВ на ЄП

Так, ви можете списати повністю замортизований ноутбук, навіть якщо не плануєте його утилізувати одразу. Для цього потрібно створити комісію, яка складе Акт на списання. Податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються виходячи з ринкової ціни, але не нижче балансової вартості, тому що ноутбук не ліквідовується. А на об'єкт оподаткування єдиним податком ця операція не впливає.

Обґрунтування

Процедура списання основного засобу (ОЗ), який став непридатним для використання, складається з трьох основних кроків: документальне оформлення, відображення в бухгалтерському обліку та врахування податкових наслідків.

1. Документальне оформлення

Для списання ноутбука необхідно створити на підприємстві постійно діючу комісію, призначену наказом керівника. Ця комісія виконує такі функції:

• Здійснює безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню;
• Встановлює причини невідповідності критеріям активу (у вашому випадку — фізична застарілість, неможливість ремонту);
• Складає і підписує Акт на списання основних засобів.

Цей акт, затверджений керівником, є головною підставою для відображення списання в обліку. Ви можете розробити форму акта самостійно або використати як зразок форму, затверджену Наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818. В акті важливо детально описати причини списання (наприклад, "фізично та морально застарілий, не підлягає ремонту, подальше використання в господарській діяльності неможливе").

2. Бухгалтерський облік

1. Списання з балансу. Підставою для списання є невідповідність об'єкта критеріям визнання активом (п. 33 НП(С)БО 7 "Основні засоби"). Оскільки ноутбук повністю замортизований (залишкова вартість дорівнює нулю), його списання відображається однією проводкою:

• Дт 131 "Знос основних засобів" Кт 104 "Машини та обладнання" — 4483,00 грн (на суму первісної вартості, що дорівнює накопиченому зносу).

Рахунок 976 "Списання необоротних активів" у вашому випадку не використовується, оскільки залишкова вартість об'єкта дорівнює нулю.

2. Облік після списання: Оскільки ноутбук фізично залишається на підприємстві для зберігання, його слід обліковувати на позабалансовому рахунку до моменту фактичної утилізації чи демонтажу. Це забезпечує контроль над майном.

• Зарахування на позабалансовий облік: Дт 023 "Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні".

3. Податкові наслідки

Податок на додану вартість (ПДВ)

За загальним правилом, ліквідація ОЗ за рішенням платника податків прирівнюється до постачання товарів і вимагає нарахування ПДВ виходячи з ринкової ціни, але не нижче балансової вартості (абз. 1 п. 189.9 ПКУ).

Однак ця норма не застосовується, якщо платник податку подає контролюючому органу документ про знищення, розібрання або перетворення ОЗ, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (абз. 2 п. 189.9 ПКУ).

Таким документом є саме Акт на списання основних засобів, який підтверджує, що ноутбук непридатний до використання. Але в розглядуваній ситуації цей Акт не підтверджує знищення чи розбирання ОЗ (ноутбука). Тому ПДВ слід нарахувати виходячи з ринкової ціни ноутбука, але не нижче балансової вартості. Ринкову ціну підприємства має встановити самостійно. А балансова вартість дорівнює нулю. Тож ПДВ слід нарахувати на ринкову вартість.

Єдиний податок

Операція зі списання повністю замортизованого ОЗ не призводить до виникнення доходу. Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку є дохід, отриманий у грошовій або негрошовій формі. Оскільки доходу від списання немає, ця операція не впливає на розрахунок єдиного податку.

Податок на прибуток

Оскільки ваше підприємство є платником єдиного податку, коригування фінансового результату на податкові різниці, передбачені для платників податку на прибуток при ліквідації ОЗ, вас не стосуються.