Договір позички сільгосптехніки між ФОПом ІІІ групи та сином-фізособою
ФОП ІІІ групи (5%, батько) бере у сина (фізособи) с/г техніку за договором позички терміном на рік. Які податкові наслідки для обох сторін? Які ризики з боку ДПІ? ФОПу заблоковано податкову накладну, договір позички подається як доказ використання техніки у господарській діяльності
Нормами ПКУ не передбачено особливих правил оподаткування для ФОПів, які є родичами. Водночас, варто врахувати, що батько і син є пов'язаними особами відповідно до пп. 14.1.159 ПКУ, що може привернути увагу контролюючих органів під час перевірки реальності господарської операції.
Правова основа договору
За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку (ч. 1 ст. 827 ЦКУ). Оскільки при наданні предмета в позичку переходу права власності не відбувається, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає ні при отриманні позички, ні при її поверненні. Передача майна ФОПу на підставі договору позички не передбачає переходу права власності, тому доходу у розумінні пп. 292.1 ПКУ у такого підприємця не виникає.
Практичні рекомендації:
Для мінімізації податкових ризиків договір позички має містити: точний опис с/г техніки (марка, модель, реєстраційні номери), строк користування, підписи сторін. Обов'язковим є оформлення акта приймання-передачі техніки з зазначенням технічного стану. ФОП має подати форму №20-ОПП, де отримана техніка відображається з кодом 8 "орендується" у графі 14.