Оподаткування списаної кредиторської заборгованості у ТОВ ІІІ групи
Чи підлягає обкладенню єдиним податком за ставкою 5% та військовим збором 1% сума кредиторської заборгованості, списаної товариством на спрощеній системі оподаткування ІІІ групи (не є платником ПДВ) у зв’язку з закінченням строку позовної давності?
Так, суму списаної кредиторської заборгованості потрібно включити до доходу та оподаткувати єдиним податком за ставкою 5% і військовий збір за ставкою 1%.
Обґрунтування
Єдиний податок
Сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, включається до складу доходу платника єдиного податку третьої групи.
Хоча у пп. 292.3 ПКУ прямо згадано лише платників ЄП, які є платниками ПДВ, Державна податкова служба (ДПС) послідовно наполягає, що ця норма поширюється на всіх платників єдиного податку третьої групи, незалежно від їх реєстрації платником ПДВ. Таким чином, для уникнення податкових ризиків, суму списаної заборгованості слід включити до доходу.
Датою отримання такого доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (пп. 292.6 ПКУ).
Військовий збір
Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи є платниками військового збору. Це встановлено пп. 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
Базою оподаткування військовим збором для таких платників є дохід, визначений згідно зі статтею 292 ПКУ. Оскільки сума списаної кредиторської заборгованості є частиною доходу за статтею 292 ПКУ, вона також підлягає оподаткуванню військовим збором.
Ставка збору становить 1% від доходу, визначеного згідно із ст. 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).