Повернення частки учаснику, отриманої у спадок: особливості оподаткування
ТОВ виплачує частку учаснику - фізособі коштами. Корпоративні права фізособа отримала у дар від членів сімʼї першого ступеня споріднення. Чи обов’язково проводити незалежну оцінку вартості частки? Які особливості оподаткування повернення частки? Чи можна провести виплату в розмірі номінальної вартості частки?
Вартість частки учасника визначається виходячи з ринкової вартості сукупності всіх часток учасників товариства пропорційно до розміру частки такого учасника (п. 8 ст. 24 Закону про ТОВ).
Товариство виплачує вартість його частки або передає майно лише пропорційно до розміру оплаченої частини частки (п. 10 ст. 24 Закону про ТОВ).
Тобто вартість частки засновника ТОВ, яка повинна бути сплачена, має відповідати ринковій вартості активів ТОВ за вирахуванням ринкової вартості його зобов’язань (фактично відповідає вартості чистих активів ТОВ), пропорційно до його частки в статутному капіталі.
Водночас статутом товариства можуть бути передбачені інші строк, порядок, розмір та спосіб проведення розрахунків з учасником, що виходить з товариства, а також порядок вибору суб’єкта оціночної діяльності. Відповідні положення можуть бути внесені до статуту, змінені або виключені з нього одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства (п. 12 ст. 24 Закону про ТОВ).
Враховуючи зазначене, хоча прямої норми немає, проте п.12 ст. 24 Закону про ТОВ містить відсилку, що все ж доцільно провести оцінку. І в результаті при виході засновник може отримати внесок більше, ніж першочергово вніс
Важливо! Ціна частки може бути будь-якою — як вищою, так і нижчою за її номінальну вартість. Це питання врегульовується умовами договору.
Повернення коштів учаснику
Операція з повернення коштів учаснику у разі зменшення статутного капіталу прирівнюється до продажу інвестиційного активу (пп. 170.2.2 ПКУ). Особливості оподаткування повернення частки отриманої у спадок див. у консультації: Нюанси оподаткування продажу фізичною особою корпоративних прав, отриманих у спадщину.
Висновок: Частка учасника у ТОВ виплачується пропорційно до його внеску та чистих активів товариства, а її вартість визначається за домовленістю сторін. Статут може містити окремі правила щодо строків, способу розрахунку та оцінювання частки. Виплата частки вважається продажем інвестиційного активу і підлягає оподаткуванню.
Також читайте: ТОВ повертає внесок учаснику нерухомістю: як облікувати та оподаткувати?