Облік гранту від Chemоnics та Додаток ПП

Чи зобов'язане підприємство, яке отримало грант від міжнародної технічної допомоги (наприклад, Chemоnics), подавати Додаток ПП до Декларації з податку на прибуток підприємств для цілей підтвердження неоподатковуваного статусу цих коштів

Ні, у разі отримання гранту від «Кімонікс» (Chemonics) заповнювати та подавати додаток ПП до декларації з податку на прибуток не потрібно, оскільки така операція не вважається податковою пільгою. Оподаткування такого гранту відбувається за загальними правилами бухгалтерського обліку без застосування спеціальних податкових різниць.

Обґрунтування

Призначення додатка ПП: Додаток ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств призначений для відображення інформації про суми податкових пільг, якими скористався платник податку.

Податкові пільги для грантів: Податковий кодекс України (ПКУ) передбачає спеціальні правила оподаткування, які є по суті пільгою, лише для бюджетних грантів. Для таких грантів платники податку на прибуток (як високодохідники, так і малодохідники) зобов'язані коригувати фінансовий результат:

  • зменшувати на суму бюджетного гранту, включену до складу доходів звітного періоду згідно з правилами бухобліку (пп. 140.4.8 ПКУ);
  • збільшувати на суму витрат, понесених за рахунок такого гранту (але не більше суми гранту), які були включені до складу витрат (пп. 140.5.16 ПКУ).

Визначення бюджетного гранту: Грант вважається бюджетним, якщо він наданий організацією з переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України (пп. 14.1.277-1 ПКУ). Цей перелік затверджено Постановою КМУ №867 від 18.08.2021 р. і до нього входять:

  • Український культурний фонд;
  • Фонд розвитку підприємництва;
  • Український молодіжний фонд;
  • Український ветеранський фонд.

Статус гранту від «Кімонікс». «Кімонікс» (Chemonics International) є американською компанією, що реалізує проєкти міжнародної технічної допомоги. Вона не входить до затвердженого КМУ переліку надавачів бюджетних грантів. Отже, отриманий від неї грант не є бюджетним для цілей оподаткування податком на прибуток.

Висновок:

Оскільки грант від «Кімонікс» не є бюджетним, на нього не поширюються коригування фінансового результату, передбачені пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ. Відповідно, підприємство не використовує податкову пільгу, пов'язану з отриманням гранту. Таким чином, підстав для заповнення та подання додатка ПП до декларації з податку на прибуток немає.

Доходи та витрати, пов'язані з таким грантом, відображаються у фінансовому результаті до оподаткування виключно за правилами бухгалтерського обліку як цільове фінансування.