Пояснення розбіжностей між деклараціями ЄП та ПДВ

Розбіжність між деклараціями з єдиного податку та ПДВ є обґрунтованою і виникає через різні правила визнання доходу та податкових зобов'язань. Для єдиного податку дохід визнається на дату отримання коштів («касовий метод»), а для ПДВ податкове зобов'язання виникає за правилом «першої події». У вашому випадку послуги були надані у 2023 році (перша подія для ПДВ), а оплата надійшла у 2024 році (дата доходу для єдиного податку).

Обґрунтування

Розбіжність у показниках декларацій за 2024 рік є закономірною, оскільки Податковий кодекс України (ПКУ) встановлює різні дати для визнання доходу платником єдиного податку та для виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.

Правила для Єдиного податку:

• Доходом юридичної особи — платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (пп. 2 п. 292.1 ПКУ);
• Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок платника (п. 292.6 ПКУ).

У вашій ситуації: Оскільки кошти за послуги, надані у 2023 році, надійшли у І кварталі 2024 року, ви правомірно включили цю суму до складу доходу та відобразили у декларації з єдиного податку за І квартал 2024 року.

Правила для ПДВ:

Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше («правило першої події»):

• або дата зарахування коштів від покупця;
• або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (наприклад, акт приймання-передачі послуг) (п. 187.1 ПКУ).

У вашій ситуації: Першою подією було надання послуг у 2023 році, що підтверджується відповідним актом. Отже, податкові зобов'язання з ПДВ за цією операцією виникли та мали бути задекларовані у відповідному звітному періоді 2023 року. Оплата, що надійшла у 2024 році, є другою подією і не призводить до повторного виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.

Таким чином, сума, отримана у 2024 році, збільшила базу оподаткування єдиним податком у 2024 році, але не вплинула на базу оподаткування ПДВ у 2024 році, оскільки ця операція вже була відображена в деклараціях з ПДВ за 2023 рік.

Як правильно надати пояснення для ДПІ?

Рекомендуємо підготувати письмове пояснення у довільній формі, в якому чітко та послідовно викласти вищезазначені аргументи.

Структура пояснення:

• Вступна частина: Вкажіть, що пояснення надається у відповідь на запит ДПІ (вказати номер та дату запиту) щодо розбіжностей між податковою звітністю з єдиного податку та ПДВ за 2024 рік.

Основна частина:

• Поясніть, що розбіжності виникли через різні методологічні підходи до визначення дати виникнення доходу для єдиного податку та податкових зобов'язань з ПДВ, встановлені Податковим кодексом України.
• Наведіть посилання на норми ПКУ: п. 292.6 для єдиного податку та п. 187.1 для ПДВ.

Для наочності можна навести інформацію у вигляді таблиці, де вказати конкретні операції, що спричинили розбіжність: