Бухгалтерський облік донарахованого податку на нерухомість
Як коректно відобразити в бухгалтерському обліку донараховану суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за результатами податкової перевірки за попередні періоди (2020-2024 рр.)?
Донараховану за результатами перевірки суму податку на нерухомість за 2020–2024 роки слід відобразити в обліку 2025 року як виправлення помилки минулих періодів шляхом коригування нерозподіленого прибутку. Штрафи та пеню необхідно включити до складу витрат поточного періоду.
Обґрунтування
Ненарахування податку на нерухомість у минулих роках (2020–2024) є помилкою, яка вплинула на фінансовий результат тих періодів. Порядок виправлення таких помилок регулюється пп. 4 НП(С)БО 6. Згідно з цим стандартом, виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (рахунок 44) на початок звітного року.
Усі виправлення проводяться у поточному періоді (у 2025 році) на підставі бухгалтерської довідки після узгодження податкового повідомлення-рішення (ППР).
Бухгалтерські проведення у 2025 році:
Донараховано суму податку на нерухомість за 2020–2024 роки:
- Дт 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)»;
- Кт 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Податок на нерухоме майно»).
Цим проведенням коригується фінансовий результат минулих років.
Нараховано штрафні санкції та пеню за результатами перевірки:
- Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»;
- Кт 641 «Розрахунки за податками».
Штрафи та пеня визнаються витратами того періоду, в якому було отримано та узгоджено ППР, тобто 2025 року.