Податкові наслідки для ТОВ у разі співпраці з ФОПом на ІІ групі ЄП
Які податкові наслідки для ТОВ на загальній системі та платника ПДВ, що залучило до виконання робіт ФОП ІІ групи єдиного податку, який не мав права надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування? Чи можна включити витрати на такі роботи до податкових витрат?
В наведеній ситуації для підприємства жодних податкових наслідків не виникає (нормами ПКУ вони не передбачені). У тому числі не заборонено включати такі послуги до витрат.
А ось ФОП – платник ЄП ІІ групи має право здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП та/або населенню (пп. 2 пп. 291.4 ПКУ). Тож якщо такий ФОП надаватиме послуги ТОВ на загальній системі оподаткування, то він:
- втратить право перебувати на ІІ групі ЄП і має перейти або на сплату ЄП ІІІ групи, або на загальну систему оподаткування (пп. 298.2.3 ПКУ);
- дохід, отриманий від «забороненого» виду діяльності повинен оподаткувати за ставкою 15% (пп. 293.4 ПКУ).