Підприємство продає квартиру фізичній особі: як скласти ПН?
ТОВ має статутний капітал, сформовани1 нерухомістю (житловою квартирою, перше постачання). 4 серпня надійшли кошти від фізособи – покупця у розмірі 2 млн - це друге постачання житлової нерухомості та ПДВ не обкладається під час продажу. Документи оформлені 13 серпня. Як правильно оформити податкову накладну та зареєструвати її?
Особливості заповнення податкової накладної при продажу житлової нерухомості визначено в листі ДПСУ від 06.07.2022 р. №973/ІПК/99-00-21-03-02-06 та ЗІР, 101.16: «Які особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування?».
Порядок заповнення податкової накладної
1) Позначення у верхній частині ПН:
У верхньому лівому куті пільгової ПН слід зробити позначку «Без ПДВ» у полі «Складені на операції, звільнені від оподаткування» згідно з пп. 17 Порядку №1307.
2) Заповнення графи «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»- тип причини «02».
3) Заголовна частина ПН:
Заповнюється стандартно, зокрема: зазначаються реквізити продавця і покупця.
Якщо покупець — неплатник ПДВ, тоді:
- «Отримувач (покупець)» - «Неплатник»;
- «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» - умовний ІПН «100000000000» (п. 12 Порядку №1307).
Поля «Податковий номер платника податку» та «код» для покупця не заповнюються.
4) Таблична частина ПН:
- графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця»- опис товару згідно з первинними документами;
- Наприклад: «об’єкт нерухомості (квартира)».
- графа 3.1 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» - умовний код «00103» (пп. 2 п. 16 Порядку №1307);
Також читайте: Довідник умовних кодів товарів для складання ПН
- графа 4 «Одиниця виміру товару/послуги» - умовне позначення, наприклад, «кварт»;
- графа 6 «Кількість (об’єм, обсяг) – обсяг постачання відповідно до умов договору. Наприклад, якщо у графі 4 буде вказано кварт, то відповідно у разі повного постачання/ оплати необхідно зазначити «1»;
- графа 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги»– ціна постачання одиниці без урахування ПДВ;
- графа 8 «Код ставки» - 903 (пільгова ставка);
- графа 9 «Код пільги» - 14060423 відповідно до актуального Довідника пільг, затвердженого ДПСУ (пп. 7 п. 16 Порядку №1307);
Також читайте: Довідники податкових пільг (№129/1 та №129/2)
- графа 10 «обсяги постачання» - обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
- графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються) (п. 16 Порядку №1307);
Звертаємо увагу, дата складання ПН визначається відповідно до пп. 187.1 ПКУ в загальному порядку.