Відображення в 4ДФ послуг, отриманих від ФОПа – платника ПДВ
Як правильно відобразити у Додатку 4ДФ єдиної звітності суму виплати за послуги, отримані від фізособи – підприємця, який є платником ПДВ? Зокрема, чи включати суму ПДВ до доходу, що показується в 4ДФ, якщо загальна сума послуги з ПДВ становить 22440,00 грн, а без ПДВ – 18700,00 грн?
При виплаті доходу ФОП – платнику ПДВ за надані послуги, в Додатку 4ДФ єдиної звітності відображається сума нарахованого та виплаченого доходу без урахування ПДВ. ПДФО та військовий збір з такого доходу не утримуються та, відповідно, не відображаються в 4ДФ, за умови надання ФОП копій документів, що підтверджують його державну реєстрацію (пп. 177.8 ПКУ). Виплата відображається з ознакою доходу «157».
Щодо суми, яка підлягає відображенню, то до доходу ФОП – платника єдиного податку не включаються суми ПДВ (для тих, хто зареєстрований платником ПДВ).
Оскільки ПДВ, сплачений у складі ціни придбаних товарів/послуг, не включається до доходу, якщо ФОП є платником ПДВ і сума ПДВ отримується транзитом для перерахування до бюджету.
Отже, у Додатку 4ДФ в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума доходу, виплачена ФОП, без ПДВ.
У вашому випадку:
- У графі 3а «Сума нарахованого доходу» та графі 3 «Сума виплаченого доходу» розділу І Додатка 4ДФ потрібно вказати 18700,00 грн;
- У графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака «157»;
- Графи 4а «Сума нарахованого податку», 4 «Сума перерахованого податку», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» не заповнюються (залишаються порожніми або проставляються нулі).
Висновки:
1) Отримані послуги від ФОП – платника ПДВ, в Додатку 4ДФ підприємство відображає в сумі без ПДВ з ознакою доходу «157»;
2) ПДФО та військовий збір з цієї суми не утримуються та не сплачуються, за умови наявності підтверджуючих документів про державну реєстрацію ФОП.